В 2023 году начался переход на повсеместное применение Единого налогового счёта (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП), вследствие чего появился новый вид отчётности — уведомление по ЕНП. В январе 2024 года налоговое законодательство обновилось, и порядок работы с этим документом претерпел некоторые изменения.
О том, как правильно оформлять и предоставлять уведомления по ЕНП в 2024 году, рассказываем в этом материале.
Зачем нужны уведомления по ЕНП
До недавних пор каждый налог, сбор или штраф оплачивался отдельно, и для каждого платежа формировалось своё платёжное поручение. Однако, начиная с 1 января 2023 года, в силу вступил Федеральный закон № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года, который внедрил систему Единого налогового счёта для всех категорий налогоплательщиков. Теперь информация обо всех платежах суммируется, формируя общую налоговую обязанность лица на его ЕНС, а все платежи оформляются через ЕНП.
Средства, зачисленные на ЕНС, автоматически распределяются по отдельным платежам силами ФНС. Чтобы распределение было корректным, налоговой требуется особый документ — Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов и страховых взносов (или уведомление по ЕНП). В нём налогоплательщик даёт информацию о том, какие платежи намерен погасить средствами, зачисленными на ЕНС.
Форма уведомления по ЕНП за 2024 год
Единая форма уведомления об исчисленных суммах КНД 1110355 была утверждена Приказом ФНС №ЕД-7-8/1047@ от 2 ноября 2022 года. Бланк документа можно найти в Приложении №1 к указанному Приказу, либо скачать по ссылке ниже:
Скачать уведомление по ЕНП 2024.
Инструкция по заполнению находится в Приложении №2.
Новые требования к уведомлениям по ЕНП в 2024 году
Переходный период на систему Единого налогового платежа (ЕНП) подошёл к концу, с 1 января 2024 года уведомления по ЕНП стали основным способом оформления платежей. Далее поговорим о ключевых изменениях в правилах налогообложения и составления уведомлений.
Отмена платёжных поручений со статусом «02»
В 2023 году было допустимо использование платёжных поручений со статусом «02» (для раздельной уплаты налогов). С 1 января 2024 года эта практика отменена, теперь все платежи налогоплательщика должны быть оформлены через Единый налоговый счёт с использованием уведомления по ЕНП.
Однако из этого правила есть исключения:
Новые периоды по НДФЛ
С начала 2024 года каждый месяц включает два отчётных периода по НДФЛ:
- с 1-го по 22-е число;
- с 23-го по последнее число месяца.
Следовательно, сроки для представления уведомлений по этому налогу также меняются. Теперь их следует подавать дважды в месяц:
- не позднее 25-го числа за период с 1-го по 22-е число;
- не позднее 3-го числа следующего месяца за период с 23-го числа до окончания месяца.
Важно отметить, что изменения затрагивают налоговых агентов, выплачивающих зарплату своим сотрудникам раздельно за первую и вторую половины месяца. Если все платежи организации (ИП) укладываются в один период (например, с 1 по 22 число), то допускается предоставлять уведомление по прежним правилам: до 25-го числа месяца, в котором осуществляется платёж.
Восстановление права на зачёт положительного сальдо в пользу третьих лиц
С 31 июля по 31 декабря 2023 года налогоплательщикам было запрещено использовать средства, образующие положительное сальдо на их счёте, в интересах третьих лиц. В январе 2024 года это право было возвращено.
Изменение контрольных соотношений
Несмотря на то что соответствующий приказ ФНС ещё не был опубликован, новые контрольные соотношения для уведомлений по ЕНП уже доступны в Письме ФНС России от 29.11.2023 N ЕА-4-15/14981@.
Важно помнить, что информация в уведомлении об исчисленных суммах должна соответствовать актуальным контрольным соотношениям, иначе это будет рассматриваться как неверное заполнение. Документ, который заполнен неверно, ФНС может приравнять к непредставленному (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Новые правила заполнения уведомлений
ФНС внесла корректировки в порядок заполнения уведомлений об исчисленных налоговых суммах. Основные изменения касаются кодов отчётных периодов по НДФЛ:
- для периода с 1-го по 22-е число — 01, 02, 03 (за первый, второй и третий месяц каждого квартала);
- для периода с 23-го по последнее число месяца — 11, 12, 13 (за первый, второй и третий месяц каждого квартала).
Коды для других отчётных периодов остались прежними: 21 — за первый квартал, 31 — за второй, 33 — за третий, 34 — за четвёртый.
Ниже представлен перечень кодов для уведомлений по ЕНП на 2024 год:
- Январь: с 1 по 22 число — 21/01, с 23 по 31 число — 21/11;
- Февраль: с 1 по 22 число — 21/02, с 23 по 29 число — 21/12;
- Март: с 1 по 22 число — 21/03, с 23 по 31 число — 21/13;
- Апрель: с 1 по 22 число — 31/01, с 23 по 30 число — 31/11;
- Май: с 1 по 22 число — 31/02, с 23 по 31 число — 31/12;
- Июнь: с 1 по 22 число — 31/03, с 23 по 30 число — 31/13;
- Июль: с 1 по 22 число — 33/01, с 23 по 31 число — 33/11;
- Август: с 1 по 22 число — 33/02, с 23 по 31 число — 33/12;
- Сентябрь: с 1 по 22 число — 33/03, с 23 по 30 число — 33/13;
- Октябрь: с 1 по 22 число — 34/01, с 23 по 31 число — 34/11;
- Ноябрь: с 1 по 22 число — 34/02, с 23 по 30 число — 34/12;
- Декабрь: с 1 по 22 число — 34/03, с 23 по 31 число — 34/13.
Как сдавать уведомления по ЕНП в 2024 году
Как правило, уведомления подаются до 25-го числа того месяца, в котором совершается платёж. Сам платёж должен быть произведён до 28 числа. В качестве примера: страховые взносы за февраль 2024 года должны быть уплачены до 28 марта, а уведомление нужно сдать — до 25 марта. Но есть исключение — уведомление по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), которое следует подавать дважды в месяц.
Все организации и предприниматели должны оформлять уведомления по ЕНП для каждого вида платежа, используя корректный КБК (код бюджетной классификации). Основной КБК на 2024 год — 182 01 06 12 01 01 0000 510. Полный перечень кодов можно найти в приказе Минфина от 1 июня 2023 № 80н или на официальном сайте ФНС.
В 2024 году уведомления по ЕНП можно представлять в электронном виде. «Калуга Астрал» предлагает готовые решения для оформления и сдачи электронной отчётности в госорганы. Для организаций, использующих «1C:Предприятие», предлагаем модуль «1C-Отчётность», позволяющий создавать и отправлять документы прямо из привычного интерфейса 1С. Для тех, кто хочет работать с документацией без ограничений и привязки к одному устройству, есть онлайн-сервис «Астрал Отчёт 5.0», который позволяет хранить все нужные документы в облаке.
Сроки представления уведомлений по ЕНП в 2024 году
В случае если последний день подачи уведомления или оплаты налога приходится на выходной или праздничный день, данный срок возможно перенести на ближайший рабочий день. Например, срок подачи уведомления по НДФЛ (3 марта 2024 года) приходится на воскресенье, значит, допускается перенести срок и представить уведомление 4-го числа.