С 01.01.2024 года нулевая ставка по НДС при экспорте подтверждается электронными реестрами.
Электронные реестры для подтверждения нулевой ставки по экспорту представляются в инспекцию вместе с налоговой декларацией. Подтвердить ставку надо в течение 180 дней (п. 9, 10 ст. 165 НК РФ).
Однако, форма, формат и порядок заполнения электронных реестров пока еще проходят регистрацию в Минюсте.
На время переходного периода ФНС представила налогоплательщикам рекомендуемые формы электронных реестров, они содержатся в приложении к Письму ФНС России от 18.01.2024 N ЕА-4-15/440@.
При составлении электронного реестра можно использовать сервис "Офис экспортера", размещенный на сайте lke.nalog.gov.ru, новые формы реестров появятся там в марте 2024 года (Информация ФНС России от 29.01.2024)
Также напоминаем, что если документы в 180-дневный срок представлены не будут, то, в отличие от прежнего порядка, с 01.01.2024 моментом определения налоговой базы будет считаться не день отгрузки товаров на экспорт, а последнее число квартала, на который приходится истечение соответствующего 180-дневного срока (п. 9 ст. 167 НК РФ в редакции изменений, внесенных Федеральным законом от 19.12.2022 N 549-ФЗ).
То есть экспортеру в случае неподтверждения экспорта надо будет начислить НДС по ставке 20% не задним числом (подав уточненную декларацию за период отгрузки товаров на экспорт), а текущим периодом (периодом, в котором истекли отпущенные на сбор документов 180 дней).