ОТСРОЧКА И РАССРОЧКА ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ

В современном мире экономики каждый индивид, организация или предприятие должны выполнять свои налоговые обязательства в соответствии с действующим законодательством. Отсрочка и рассрочка по уплате налога является механизмом, предоставляемым налоговыми органами для облегчения финансового бремени налогоплательщиков

Отсрочка и рассрочка по уплате налогов представляет собой изменение срока их уплаты путем перенесения крайнего числа перечисления денег в бюджет на более позднюю дату.

Основное различие между налоговой отсрочкой и рассрочкой состоит в том, что при отсрочке сумма налогового долга оплачивается в полном объеме в более поздний период, а при рассрочке – постепенно в течение всего срока, на который была предоставлена рассрочка. Налоговые отсрочки предоставляются на период до одного года, в то время как рассрочки – на период до трех лет.

ДЛЯ ЧЕГО МОЖНО ПОЛУЧИТЬ ОТСРОЧКУ И РАССРОЧКУ?

Отсрочку и рассрочку возможно получить как для оплаты налогов и взносов, срок уплаты которых еще не наступил, так и для погашения задолженности – в отношении всей или части отрицательного баланса единого налогового счета. В последнем случае отсрочка (или рассрочка) предоставляется при наличии отрицательного остатка на день принятия решения о предоставлении отсрочки (п. 3 ст. 61 Налогового кодекса РФ).

КРИТЕРИИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ОТСРОЧКИ ИЛИ РАССРОЧКИ УПЛАТЫ РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ

Согласно п. 2 ст. 64 Налогового кодекса Российской Федерации, отсрочка или рассрочка уплаты региональных налогов предоставляется по решению местного налогового органа только при наличии одного из следующих оснований:

1. Вследствие стихийных бедствий, технологических катастроф, иных случаев форс-мажорных обстоятельств, приведших к ущербу;
2. Вследствие задержки финансирования из бюджета или оплаты государственного заказа;
3. Для предотвращения банкротства в связи с невозможностью единовременной уплаты налогов из-за угрозы банкротства, мирового соглашения в арбитражном суде или по причине несоответствия графика погашения долгов в процессе финансового оздоровления;
4. В случае, когда физическое лицо не в состоянии выполнить уплату налога единовременно из-за материального положения;
5. В связи с сезонным характером производства и/или реализации товаров, работ или услуг;
6. Если существуют основания для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты налогов, которые должны быть уплачены в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза и предусмотренных таможенным законодательством;
7. Когда невозможно выполнить одним платежом суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в результате налоговой проверки, до истечения срока исполнения указанных требований.

При этом п. 13 ст. 64 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что законом субъекта Российской Федерации могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки уплаты региональных налогов.

ПРОЦЕНТЫ

Отсрочка и рассрочка уплаты налогов предоставляются с начислением процентов на сумму отсроченной (рассроченной) задолженности. Проценты начисляются по ставке, равной половине ключевой ставки Центрального банка РФ, за исключением случаев, когда невозможность уплаты налогов связана со стихийными бедствиями или задержкой бюджетных средств, в таких случаях проценты не начисляются.

В случае, если невозможность единовременной уплаты налогов установлена в результате налоговой проверки, проценты начисляются по ставке, равной ключевой ставке Центрального банка РФ. Проценты начисляются за каждый день отсрочки или рассрочки и уплачиваются не позднее дня, следующего за днем уплаты последнего платежа согласно решению о предоставлении отсрочки или рассрочки. (согласно п. 3 ст. 64 НК РФ).

ПОЧЕМУ МОГУТ ОТКАЗАТЬ В ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ОТСРОЧКИ/РАССРОЧКИ?

В некоторых ситуациях налогоплательщикам могут отказать в предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налогов, даже если они имеют законные основания для изменения сроков уплаты налогов. Отказ в предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налогов произойдет согласно п. 1 статьи 62 Налогового кодекса РФ в следующих случаях:

• если против налогоплательщика возбуждено уголовное дело по нарушению законодательства о налогах и сборах;
• если налогоплательщик подает жалобу на обязанность уплаты налогов и страховых взносов;
• если налогоплательщик планирует переехать за пределы РФ на постоянное место жительства;
• если за последние три года до подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки, налоговая инспекция уже однажды досрочно прекращала действие предыдущей отсрочки или рассрочки;
• если организация находится в процессе ликвидации;
• если против налогоплательщика начато производство по делу о банкротстве.

КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ НУЖНО ПРИЛОЖИТЬ?

К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки нужно приложить следующие документы:

• справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче заявления 6 месяцев;
• справки банков об остатках денежных средств на всех счетах налогоплательщика;
• перечень контрагентов-дебиторов налогоплательщика с указанием цен договоров и сроков их исполнения;

документы, подтверждающие наличие оснований предоставления отсрочки или рассрочки (например, акт оценки причиненного ущерба в результате стихийного бедствия или результаты анализа финансового состояния компании).

Наряду с заявлением и комплектом вышеуказанных документов налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию гарантию исполнения в будущем своих налоговых обязательств. Таковой может служить договор поручительства, договор залога или банковская гарантия, которые подлежат регистрации в налоговом органе. Если рассрочка предоставляется по итогам налоговой проверки, то единственным способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов может выступать только банковская гарантия (п. 6 ст. 64 НК РФ).

О результатах рассмотрения заявления поручителя либо залогодателя о возможности заключения договора поручительства, либо договора залога, а также о результатах рассмотрения банковской гарантии налоговики должны сообщить плательщику в течение 5 рабочих дней после получения таких заявлений или банковской гарантии.

Само решение о предоставлении отсрочки или рассрочки налоговики должны принять в течение 10 дней со дня получения заявления. Данный срок может быть приостановлен по решению налоговиков не более, чем на 20 календарных дней.

Благодарим за внимание к нашей статье! Если информация была полезной, пожалуйста, поставьте лайк, оставьте комментарий и подпишитесь на наш канал для получения больше интересной информации. Всего наилучшего!