1. Проезд по территории РФ к месту отдыха и обратно
Неработающие пенсионеры, проживающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на возмещение расходов на оплату стоимости проезда к месту отдыха.
Для получения компенсации пенсионеру или представителю необходимо обратиться с заявлением и необходимыми документами в ТО СФР, по почте, через МФЦ либо в электронной форме через Единый портал госуслуг
(ч. 20 ст. 18 Закона от 14.07.2022 N 236-ФЗ; п. п. 7 - 9 Правил N 176; п. п. 31, 46 Административного регламента, утв. Постановлением Правления ПФР от 25.04.2019 N 261п; п. 13 Перечня, утв. Приказом СФР от 17.02.2023 N 210).
2. Перенос остатка имущественных вычетов по НДФЛ
Имущественные вычеты в размере произведенных расходов на приобретение (строительство) на территории РФ:
1. жилого дома
2. квартиры
3. комнаты, доли (долей) в них
4. приобретение земельного участка, предоставленного для индивидуального жилищного строительства
5. земельного участка, на котором расположен приобретаемый жилой дом, или доли (долей) в них
6. на уплату процентов по соответствующим целевым займам (кредитам) за три налоговых периода, предшествующие периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных вычетов (пп. 3, 4 п. 1, п. 10 ст. 220 НК РФ).
При определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
- имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;
- имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Размер имущественного вычета по расходам на приобретение (строительство) жилья, а также земельных участков под жилье и вычета по расходам на уплату процентов по целевому займу (кредиту), предоставленному для их приобретения (строительства), не может превышать соответственно 2 млн руб. и 3 млн руб. При этом второй из этих налоговых вычетов может быть предоставлен в отношении только одного объекта недвижимого имущества (пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ).
Указанная предельная сумма имущественного вычета в 3 млн руб. применяется в отношении целевых займов (кредитов), полученных начиная с 01.01.2014 (п. п. 1, 4 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ).
3. Освобождение от уплаты налога на имущество
Пенсионер, получающий пенсию на основании законодательства РФ или другого государства, освобождается от уплаты налога на имущество, если имеет в собственности:
• жилой дом, часть жилого дома;
• квартиру, часть квартиры, комнату;
• гараж или машино-место;
• помещения, используемые в качестве творческих мастерских, ателье, студий, негосударственных музеев, галерей, библиотек;
• хозяйственные строения, площадь которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС.
Для применения льготы пенсионер может не представлять заявление в налоговый орган, льгота будет ему предоставлена на основании имеющихся у налогового органа сведений начиная с года, в котором у пенсионера возникло право на налоговую льготу (п. 9.4 ст. 85, ст. 405, абз. 4 п. 6 ст. 407 НК РФ).
Не уплачивают налог на имущество следующие лица (пп. 1 - 13 п. 1 ст. 407 НК РФ):
• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды, в том числе признанные таковыми в соответствии с законодательством иностранных государств (Письмо Минфина России от 30.01.2020 N 03-05-04-01/5656);
• участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;
• лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
• лица, имеющие право на получение социальной поддержки, подвергшиеся радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне (ст. 4 Закона от 15.05.1991 N 1244-1; ст. 1 Закона от 26.11.1998 N 175-ФЗ; ст. 1 Закона от 10.01.2002 N 2-ФЗ);
• военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
• лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.
• пенсионеры, получающие пенсии на основании законодательства РФ или другого государства, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (Письмо ФНС России от 09.01.2017 N БС-4-21/48@);
• физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством РФ, действовавшим на 31.12.2018. В общем случае это мужчины и женщины, достигшие возраста 60 и 55 лет соответственно, если они не относятся к категории лиц, претендующих на досрочное назначение страховой пенсии по старости, или не являются государственными служащими (Письмо Минтруда России от 18.12.2018 N 21-2/10/П-9349);
• граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;
• родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.
Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов имущества (п. 2 ст. 401, п. 4 ст. 407 НК РФ):
• квартира, часть квартиры или комната;
• жилой дом или часть жилого дома (в том числе многоквартирный дом, наемный дом, садовый дом, жилое строение);
• гараж или машино-место.
Также не уплачивают налог (пп. 14, 15 п. 1 ст. 407 НК РФ):
физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещени
Льгота по налогу на имущество физических лиц предоставляется при соблюдении следующих условий (п. п. 2, 3, 5 ст. 407 НК РФ):
• льготируемый объект не используется в предпринимательской деятельности;
• льгота предоставляется только в отношении имущества, кадастровая стоимость которого не превышает 300 млн руб.;
• льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Например, если у льготника-инвалида в собственности имеется квартира, дом и гараж, он освобождается в полном объеме от уплаты налога на имущество. А если он имеет три квартиры и дом, то он имеет право на льготу при уплате налога за дом, а также только за одну из квартир.
Порядок получения льготы
Гражданам необходимо подать заявление и предоставить документы, подтверждающие их право на получение налоговой льготы. Кроме того, рекомендуется представить документы, связанные с облагаемым налогом недвижимым имуществом, которые будет учитывать налоговый орган при рассмотрении заявления.
Заявление и документы можно подать непосредственно в любой налоговый орган или через МФЦ (если существует соглашение между МФЦ и налоговым органом), а также отправить по почте или через личный кабинет налогоплательщика. После рассмотрения заявления налоговый орган вышлет уведомление о предоставлении или отказе в предоставлении налоговой льготы.
Граждане, имеющие право на налоговую льготу, могут не подавать заявление. В этом случае налоговая льгота будет предоставлена на основании информации, имеющейся у налогового органа. Это правило распространяется на все уровни льготы - федеральный и местный.
Если налогоплательщик выбирает налогооблагаемый объект, на который будет применена налоговая льгота, он должен представить уведомление в налоговый орган до 31 декабря года, с которой начинается применение налоговой льготы. Уведомление также может быть отправлено через МФЦ. В случае, если уведомление не будет представлено, налоговая льгота будет предоставлена только для одного объекта каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.
Если у налогоплательщика возникают или прекращаются права на налоговую льготу в течение налогового периода, сумма налога будет рассчитываться с учетом коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев без налоговой льготы к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом первый и последний месяцы, когда возникают или прекращаются права на льготу, считаются полными месяцами.
Порядок использования налоговых льгот, предусмотренных нормативными актами муниципальных образований (законами гг. Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус"), определяется указанными актами. Например, в некоторых случаях может быть предусмотрено, что для получения льготы не требуется подача заявления со стороны налогоплательщика (ч. 9 ст. 1.1 Закона г. Москвы от 19.11.2014 N 51).
Возврат переплаты налогов возможен только если на едином налоговом счете налогоплательщика имеется положительный остаток. Для возврата переплаты налогоплательщик должен обратиться в налоговый орган с заявлением, в котором указывается банковский счет налогоплательщика, на который должен быть осуществлен возврат. Перерасчет возможен только в течение трех лет (п. 3, пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. п. 1, 5 ст. 79 НК РФ).
Если на едином налоговом счете налогоплательщика отсутствует положительный остаток, ему будет отправлено уведомление о отказе в возврате. В случае недостаточного положительного остатка возврат будет осуществлен лишь частично. Распоряжение о возврате денежных средств с положительным остатком налогового счета направляется налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после получения заявления, а последний должен исполнить его не позднее следующего дня после получения (п. п. 2, 3, 6 ст. 79 НК РФ).
4. Налоговый вычет по земельному налогу
Пенсионеры, получающие назначенные в установленном порядке пенсии, имеют право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного земельного участка, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении (пп. 8 п. 5, п. 6.1 ст. 391 НК РФ).
Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении у следующих категорий налогоплательщиков (п. 5 ст. 391 НК РФ):
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов I и II группы;
3) инвалидов с детства, детей-инвалидов;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в связи с катастрофой на Чернобыльской АЭС, аварией на ПО "Маяк", ядерными испытаниями на Семипалатинском полигоне (ст. 1 Закона от 15.05.1991 N 1244-1; ст. 1 Закона от 26.11.1998 N 175-ФЗ; ст. 1 Закона от 10.01.2002 N 2-ФЗ);
6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
8) пенсионеров, получающих назначенные в установленном порядке пенсии, а также лиц, достигших 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
9) физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии по законодательству РФ на 31.12.2018. В общем случае это мужчины и женщины, достигшие возраста 60 и 55 лет соответственно, если они не относятся к категории лиц, претендующих на досрочное назначение страховой пенсии по старости, или не являются государственными служащими (Письмо Минтруда России от 18.12.2018 N 21-2/10/П-9349);
10) физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.
Если земельный участок находится в общей собственности, то каждый из сособственников имеет право на налоговый вычет в равных долях (при совместной собственности) или пропорционально доле каждого (при долевой собственности) (Письмо Минфина России от 19.01.2018 N 03-05-04-02/2668).
Для получения льготы, в том числе в виде налогового вычета, граждане могут представить заявление непосредственно в любой налоговый орган, подать его через МФЦ, а также направить по почте либо в электронном виде, в частности, через личный кабинет налогоплательщика (п. 1.1 ст. 21, п. 10 ст. 396 НК РФ; Приложение N 2 к Приказу ФНС России от 17.03.2017 N СА-7-6/220@; Письмо ИФНС России N 22 по г. Москве от 19.03.2019 N 07-15/12574).
По желанию можно приложить к заявлению документы, подтверждающие право на льготу.
После рассмотрения вашего заявления о налоговой льготе, налоговый орган отправит вам уведомление о предоставлении этой льготы или сообщение о ее отказе. Если вы не подадите заявление о налоговой льготе или не откажетесь от нее, налоговый орган самостоятельно предоставит льготу, начиная с налогового периода, в котором у вас возникло право на нее. Это правило применяется независимо от того, на каком уровне установлены льготы - федеральным законом или муниципальными актами (законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя или актами представительного органа "Сириус"). Также отметим, что федеральная льгота в виде налогового вычета применяется только к одному земельному участку, принадлежащему физическому лицу из числа льготных налогоплательщиков. Если у вас есть несколько земельных участков, вы можете представить уведомление в любой налоговый орган о выбранном участке, по отношению к которому будете пользоваться льготой. Уведомление должно быть подано не позднее 31 декабря того года, с которого вы планируете использовать налоговый вычет для выбранного участка. Если уведомление не будет представлено до указанной даты, налоговый вычет будет предоставлен только для одного участка с максимальной суммой налога. На обработку уведомления налоговым органом обычно требуется 30 дней со дня его получения. Если возникнут препятствия для применения налогового вычета в соответствии с уведомлением, вы будете уведомлены об этом налоговым органом.
Если у вас есть несколько земельных участков, и вы владеете ими в разные периоды в течение года без пересечения, то вы можете использовать налоговые вычеты по каждому из этих участков. Это было подтверждено пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации и Письмом Минфина России от 06.11.2018 N 03-05-04-02/79816.
5. Освобождение части доходов от налогообложения
Пенсионерам не нужно подавать заявление для получения льготы. Вместо этого, им предоставляется налоговый вычет на основании имеющейся информации у налогового органа с начала года, когда у пенсионера возникло право на налоговую льготу.
Стоит отметить, что местное законодательство (например, законы городов Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя и НПА федеральной территории "Сириус") может устанавливать льготы по уплате земельного налога для пенсионеров, включая размер налогового вычета. Это предусмотрено пунктом 3 статьи 56 и пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации.
Получаемые пенсионерами доходы, такие как пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии и накопительная пенсия, не облагаются налогом на доходы физических лиц. Также не облагаются налогом суммы оплаты за счет средств работодателя стоимости путевок, лечения и медобслуживания для пенсионеров по инвалидности или по старости. Подарки и материальная помощь от организаций и индивидуальных предпринимателей, а также оплата (возмещение) работодателями стоимости лекарственных препаратов для пенсионеров по возрасту также не облагаются налогом на доходы физических лиц. Размер необлагаемого налогом дохода по каждому такому основанию составляет не более 4 000 рублей за календарный год. Это предусмотрено пунктами 2, 9, 10 и 28 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
6. Гарантии при осуществлении трудовой деятельности
Работодатель обязан по заявлению работника предоставить отпуск без сохранения заработной платы следующим категориям пенсионеров (ч. 2 ст. 128 ТК РФ):
• участникам Великой Отечественной войны - до 35 календарных дней в году;
• работающим пенсионерам по старости (по возрасту) - до 14 календарных дней в году;
• работающим пенсионерам - инвалидам - до 60 календарных дней в году.
В отношении освобождения от работы для прохождения диспансеризации работающих пенсионеров и лиц предпенсионного возраста см., например, ситуацию "В каком порядке осуществляется диспансеризация?", вопрос "Как часто работодатель обязан предоставлять оплачиваемый день для прохождения диспансеризации работнику в возрасте после 40 лет?".
7. Бесплатная юридическая помощь
Юридические клиники оказывают бесплатную юридическую помощь в виде правового консультирования в устной и письменной форме, составления заявлений, жалоб, ходатайств и других документов правового характера (ч. 4 ст. 23 Закона N 324-ФЗ).
Бесплатную юридическую помощь могут получить, в частности, следующие категории граждан (ч. 1 ст. 20 Закона N 324-ФЗ):
1) граждане, среднедушевой доход семей которых ниже величины регионального прожиточного минимума, либо одиноко проживающие граждане, доходы которых ниже такой величины (малоимущие граждане);
2) инвалиды I и II группы;
3) ветераны ВОВ, Герои РФ;
4) дети-инвалиды, дети-сироты, дети, оставшиеся без попечения родителей, а также их представители, если они обращаются за оказанием юридической помощи по вопросам, связанным с обеспечением и защитой прав и законных интересов таких детей;
5) усыновители, если они обращаются за оказанием юридической помощи по вопросам, связанным с обеспечением и защитой прав и законных интересов усыновленных детей;
6) граждане пожилого возраста и инвалиды, проживающие в организациях социального обслуживания;
7) граждане, признанные судом недееспособными, а также их законные представители, если они обращаются за оказанием юридической помощи в связи с обеспечением и защитой прав и законных интересов таких граждан;
8) граждане, пострадавшие в результате чрезвычайной ситуации, а также супруг (супруга), дети, родители и иждивенцы лица, погибшего (умершего) в результате чрезвычайной ситуации.
Государственные юридические бюро и адвокаты (участники государственной системы бесплатной юридической помощи) осуществляют консультирование граждан и составляют для них заявления, жалобы, ходатайства и другие документы правового характера, в частности, в следующих случаях (ч. 2 ст. 20 Закона N 324-ФЗ):
1) заключение, изменение, расторжение, признание недействительными сделок с недвижимостью, государственная регистрация прав на нее и сделок с ней (если квартира, жилой дом или их части являются единственным жильем гражданина и его семьи);
2) признание и сохранение права собственности на земельный участок, в случае если на спорном участке или его части находится жилой дом или его часть, являющиеся единственным жильем гражданина и его семьи;
3) защита прав потребителей (в части предоставления коммунальных услуг);
4) отказ работодателя в заключении трудового договора, нарушающий установленные гарантии;
5) признание гражданина безработным и установление пособия по безработице;
6) возмещение вреда, причиненного смертью кормильца, увечьем или иным повреждением здоровья, связанным с трудовой деятельностью или с чрезвычайной ситуацией;
7) предоставление мер социальной поддержки, оказание малоимущим гражданам государственной социальной помощи;
8) назначение, перерасчет и взыскание страховых пенсий и отдельных пособий (в частности, по временной нетрудоспособности);
9) установление и оспаривание отцовства (материнства), взыскание алиментов;
10) обжалование во внесудебном порядке актов органов государственной власти, органов местного самоуправления и должностных лиц;
11) восстановление имущественных и личных неимущественных прав, нарушенных в результате чрезвычайной ситуации, возмещение ущерба, причиненного вследствие чрезвычайной ситуации.
Для обеспечения защиты интересов граждан в суде, органах и организациях, государственными бюро и адвокатами, очень важно учитывать статус истца или ответчика (например, гражданина, по которому рассматривается заявление о недееспособности, или истца по искам о взыскании алиментов и т.д.) (ч. 3 ст. 20 Закона N 324-ФЗ). Негосударственные центры определяют самостоятельно перечень правовых вопросов, по которым они предоставляют бесплатную юридическую помощь (ч. 5 ст. 24 Закона N 324-ФЗ). Необходимо также учесть, что для получения бесплатной юридической помощи в рамках государственной системы вопрос должен иметь юридическую природу, не был разрешен ранее судебным решением, принятым между теми же сторонами, по тому же предмету и по тем же причинам, а также не должно быть решения третейского суда (за исключением отказа в выдаче исполнительного листа на принудительное исполнение решения третейского суда) (ч. 1 ст. 21 Закона N 324-ФЗ). Кроме того, если прокурор представляет интересы гражданина, то этому гражданину не предоставляется бесплатная юридическая помощь в рамках государственной системы (ч. 4 ст. 21 Закона N 324-ФЗ; п. 3 ст. 35 Закона от 17.01.1992 N 2202-1).
8. Иные льготы
Льготы пенсионерам, включая право на льготный проезд и льготное зубопротезирование, могут быть предоставлены согласно региональному и местному законодательству. В Москве, например, жители, являющиеся пенсионерами или лицами предпенсионного возраста, имеют право на льготный проезд и льготное зубопротезирование. В случае, если пенсионеры проживают в жилых помещениях, которые используются в качестве общежития и не могут заключить договор социального найма, они могут иметь право на заключение краткосрочного договора найма такого помещения, если выполняют определенные условия (ссылки на соответствующие пункты постановлений Правительства Москвы).