Налог на имущество
В течение года подавайте уведомления по авансовым платежам по налогу на имущество как по среднегодовой, так и по кадастровой стоимости. Расчеты авансовых платежей по налогу на имущество не предусмотрены, поэтому чтобы отразить обязательство по авансовым платежам, налоговым органам нужно уведомление с исчисленными суммами авансовых платежей. За год уведомление по налогу, рассчитанному исходя из среднегодовой стоимости, подавать не нужно, так как срок подачи декларации наступает раньше, чем срок уплаты. А вот по налогу с объектов, облагаемых с кадастровой стоимости, нужно представить уведомление, так как данные о таких объектах в декларацию не включают.
С 2024 года действует новый срок подачи декларации по налогу на имущество — 25 февраля. Срок уплаты налога — не позднее 28 февраля. Налог на имущество по итогам года подлежит уплате после представления налоговой декларации, поэтому налогоплательщики, подающие налоговую декларацию, не должны сдавать уведомление по итогам налогового периода (письмо ФНС от 17.10.2023 № БС-4-21/13243@). Это правило касается только налога, рассчитанного исходя из среднегодовой стоимости.
Сведения об имуществе, облагаемому с кадастровой стоимости, российские организации не включают в декларацию, поэтому по такому имуществу нужно представить уведомление.
Транспортный налог
По транспортному налогу нужно сдавать уведомление для ЕНП. Декларацию по транспортному налогу не сдают, поэтому чтобы ИФНС отразила на ЕНС обязательство по транспортному налогу, в уведомлении надо указать, что это за платеж и за какой он период.
Земельный налог
По земельному налогу нужно подавать уведомление для ЕНП. Декларацию по земельному налогу не сдают и чтобы ИФНС отразила на ЕНС обязательство по земельному налогу, в уведомлении надо указать, что это за платеж и за какой он период.
Как заполнить уведомление для ЕНП по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам
В уведомлении об исчисленных суммах по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам укажите:
общую сумму налога за год, если по региональному закону авансовых платежей нет;
сумму налога, которую нужно доплатить в 2024 году, если в течение 2023 года уплачивали авансовые платежи, и они уже учтены на ЕНС за 2023 год при формировании сальдо.
В обоих случаях налоговым периодом является год, а не IV квартал 2023 года.
Налог на имущество
В строке 2 уведомления укажите код ОКТМО территории муниципального образования по месту уплаты налога. В строке 3 укажите КБК налога на имущество. Сумму налога отразите в строке 4. Если по региональному законодательству авансовые платежи не предусмотрены, в строке 4 будет сумма налога за весь год. Если в течение года вы платили авансовые платежи, в строке 4 в течение года указывайте сумму авансовых платежей за конкретный период, а в уведомлении за год укажите сумму налога к доплате. В строке 5 укажите код отчетного периода, в строке 6: «2023» — по налогу за 2023 год, «2024» — по авансовым платежам 2024 года.
Земельный и транспортный налоги
Уведомления по транспортному и земельному налогам подавайте как по авансовым платежам, так и по налогу за год, потому что декларации по данным налогам не предусмотрены. По авансовым платежам уведомления подавайте, только если региональным законодательством предусмотрена уплата авансовых платежей.
В строке 2 уведомления укажите код ОКТМО территории муниципального образования по месту уплаты налога. В строке 3 укажите КБК земельного или транспортного налога. Сумму налога отразите в строке 4. Если по региональному законодательству авансовые платежи не предусмотрены, в строке 4 будет сумма налога за весь год. Если в течение года вы платили авансовые платежи, в строке 4 в течение года указывайте сумму авансовых платежей за конкретный период, а в уведомлении за год укажите сумму налога к доплате. В строке 5 укажите код отчетного периода, в строке 6: «2023» — по налогу за 2023 год, «2024» — по авансовым платежам 2024 года.
Материал подготовлен с использованием справочной системы Главбух