Что такое на самом деле должная осмотрительность при выборе контрагента и для чего она нужна? Если говорить кратко, то – это комплекс мер, который нужно соблюсти для проверки надежности партнера перед заключение сделки.
В привычном смысле такая проверка была нужна для того, чтобы не заключить договор с тем, кто его не исполнит должным образом.
Но у этого понятия есть и другой смысл: если вы сами не проверите партнера, за вас это сделает налоговая, а также начислит вам все недоимки, которые понес бюджет из-за ваших отношений с недобросовестным контрагентом.
Другими словами, вы можете понести убытки не только в случае неисполнения партнером своих обязательств перед вами, но и когда партнер не исполнил свои обязательства перед государством. Именно такая логика содержится в ст. 54.1 Налогового кодекса РФ.
Подход государства объясняется просто: некоторые налогоплательщики сами нередко прибегают к услугам незаконопослушных контрагентов для уменьшения налогового бремени, поэтому должны доказать свою собственную чистоту перед лицом налогового органа, если партнер не исполнил своих обязательств по уплате налогов.
Что же нужно сделать, чтобы не стать жертвой собственной неосмотрительности?
Своим доверителям мы рекомендуем проверять партнеров в два этапа.
1 этап – первичное изучение
Запросите у контрагента учредительные и правоустанавливающие документы:
- Устав организации (последняя редакция);
- Свидетельство о государственной регистрации (ОГРН) или лист записи ЕГРЮЛ/ЕГРИП;
- Свидетельство о постановке на налоговый учет (ИНН);
- Приказ, Решение, Протокол о назначении генерального директора;
- Копия паспорта генерального директора;
- Если договором предусмотрены оказания услуг и выполнения работ особого рода, то лицензия, допуск СРО, свидетельства на право осуществления профильной деятельности;
- Финансовая отчетность (форма №1, 2) на последнюю отчетную дату;
- Штатное расписание;
- Карточка предприятия;
- Иные документы на ваше усмотрение. Перечень запрашиваемых документов является открытым.
В случае отказа контрагента в предоставлении вам запрашиваемых документов, советуем получать такой отказ в письменном виде. Обращаем внимание, что прямой обязанности в законодательстве у контрагента в предоставлении вам документов нет, но отказ может быть признаком того, что иметь дело с таким партнером опасно.
2 этап – глубокий анализ
Изучите открытые сведения о компании и запросите дополнительные документы:
- Проверьте компанию по имеющимся в открытом доступе информационным ресурсам. Например:
- для проверки сведений о государственной регистрации потенциального поставщика необходимо посетить страницу Федеральной налоговой службы: https://egrul.nalog.ru;
- информация о дисквалифицированных лицах расположена на сайте: https://service.nalog.ru/disqualified.do;
- сведения о вынесенных регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении недействующих юридических лиц можно получить на странице: http://www.vestnik-gosreg.ru/publ;
- информация о юридических лицах, с которыми отсутствует связь по указанному ими адресу расположена на сайте: https://service.nalog.ru/baddr.do;
- сведения об участии налогоплательщика в судебных спорах можно найти на страницах: www.arbitr.ru, www.sudrf.ru, www.sudact.ru;
- на сайте Федеральной службы судебных приставов можно посмотреть информацию об исполнительных производствах, возбужденных в отношении будущего контрагента: www.fssprus.ru;
- проверка сведений о выданных лицензиях: www.fsrar.ru, http.rpn.gov.ru/activity/regulation/waste-licensing/reestr, knd.gov.ru/registry?registryTypes=processingPreciousAzart и др.;
- сайт ФАС России, где можно изучить список недобросовестных контрагентов, которые участвуют в госзакупках: fas.gov.ru/pages/rnp_reestr;
- проверка наличия допуска к строительной деятельности и членства в саморегулируемой организации: sro.gosnadzor.ru;
- проверить действительность паспортных данных директора (участника) организации, ИП при их фактическом наличии на данном этапе проверки: сервисы.гувм.мвд.рф
- изучите также сведения, полученные из специальных программ, анализирующих деятельность компаний (например, «Спарк», «Контур.Фокус», «За честный бизнес» и т.д.).
- В случае наличия в штате контрагента 1 сотрудника – запросите у него информацию и документы на тех лиц, кто будет реально осуществлять работы, оказывать услуги. Это необходимо делать только в том случае, если по условиям договора выполнить работу или оказать услугу 1 человеку не представляется возможным.
- Узнайте, имеется ли у компании сайт.
- Внимательно изучается выписку из ЕГРЮЛ в части наличия у контрагента ОКВЭД необходимого для оказания услуги, выполнения работ.
- Возможно осуществление иных действий, направленных на установление факта добросовестности контрагента. Перечень мероприятий является открытым.
По результатам двух этапов проверки составляется отчет по соблюдении должной осмотрительности компании. Дата отчета должна быть ранее даты подписания договора.
При соблюдении указанных рекомендаций вероятность налоговых доначислений сильно уменьшается, но исключить ее полностью невозможно. В таком случае вам понадобится профессиональная юридическая помощь налоговых юристов.
А у вас были случаи взаимодействия с недобросовестными контрагентами и доначисление налогов? Пишите в комментариях