Иногда, предприниматели, чтобы оптимизировать бизнес-процессы и сэкономить на налогах, используют несколько юридических лиц или ИП, перераспределяют между ними выручку, имущество, работников. По своей сути это и есть дробление бизнеса.
А как предпринимателю понять законно ли данное его решение и может ли он спокойно работать или налоговая посчитает эту схему незаконным дроблением и доначислит налоги?
Начнем разбираться:
Если бизнес разделили правильно, у налоговой вопросов не будет. Но если собственники искусственно разделили компании, чтобы уклоняться от налогов. Это грозит доначислением налогов и штрафами.
Признаки незаконного дробления описаны в письме ФНС России от 11 августа 2017 года № СА-4-7/15895@
Рассмотрим, какие признаки незаконного дробления бизнеса существуют:
- дробление одного бизнеса (производственного процесса) происходит между несколькими лицами, применяющими специальные системы налогообложения вместо исчисления и уплаты НДС, налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций основным участником, осуществляющим реальную деятельность;
- единый юридический адрес;
- налогоплательщик, его участники, должностные лица или лица, осуществляющие фактическое управление деятельностью схемы, являются выгодоприобретателями от использования схемы дробления бизнеса;
- -участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности;
- создание участников схемы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала;
- несение расходов участниками схемы друг за друга;
- прямая или косвенная взаимозависимость (аффилированность) участников схемы дробления бизнеса (родственные отношения, участие в органах управления, служебная подконтрольность и т. п.);
- единый персонал или формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения их должностных обязанностей;
- отсутствие у подконтрольных лиц, принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов;
- использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта в сети «Интернет», адресов фактического местонахождения, помещений (офисов, складских и производственных баз и т. п.), банков, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета, контрольно-кассовой техники, терминалов и т. п.;
- единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы дробления бизнеса может являться другой ее участник, либо поставщики и покупатели у всех участников схемы являются общими;
- фактическое управление деятельностью участников схемы одними лицами;
- единые для участников схемы службы, осуществляющие: ведение бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства, подбор персонала, поиск и работу с поставщиками и покупателями, юридическое сопровождение, логистику и т. д.;
- представление интересов по взаимоотношениям с государственными органами и иными контрагентами (не входящими в схему дробления бизнеса) осуществляется одними и теми же лицами;
- данные бухгалтерского учета налогоплательщика с учетом вновь созданных организаций могут указывать на снижение рентабельности производства и прибыли;
- распределение между участниками схемы поставщиков и покупателей, исходя из применяемой ими системы налогообложения.
- совпадение IP-адресов;
Важно! Указанного выше всё-таки недостаточно. Суду нужны прямые доказательства, которые будут указывать на цель получения необоснованной налоговой выгоды, то есть на уклонение от уплаты налогов. Поэтому, налоговая выявляет нарушения на проверках, в рамках которых могут проверить бухгалтерские документы всех связанных компаний, опросить сотрудников и даже обойти производственные помещения.
Практика привлечения к ответственности
Дело Блиновской
Блогер Елена Блиновская в результате дробления бизнеса уклонилась от уплаты в бюджет НДС и НДФЛ на сумму почти в один миллиард рублей. Она работала на упрощенной системе налогообложения, которая ограничивает уровень дохода в 150 млн рублей в год. Если уровень превышен, нужно менять систему налогообложения на общую и уплачивать соответствующие налоги. Доход блогера от проведения тренингов и марафонов был значительно больше. Не желая менять систему налогообложения, она раздробила бизнес между многочисленными компаниями и ИП. И в результате заплатила намного меньше налогов, чем должна была при своем обороте.
Какая предусмотрена ответственность за незаконное дробление?
Кроме неуплаченных налогов, налоговая выпишет штраф в размере 40% от суммы этих налогов.
Получается, за одну и ту же прибыль придется заплатить трижды:
- Платеж 1. Когда налог платит дочерняя компания.
- Платеж 2. Когда инспектор пересчитывает доходы всех бизнесов и начисляет налог по общей системе.
- Платеж 3. Когда начисляют 40% штрафа на недоплату.
Штрафы могут достигать сотен миллионов рублей, и если у компании нет денег на их оплату, налоговая вправе инициировать процедуру банкротства, а долги распределить между собственниками.
А что же такое законное дробление?
Законное дробление бизнеса должно быть направлено на достижение деловых целей. Например: разделение компаний для оказания услуг юридическим лицам и оказание услуг физическим лицам.
- При этом должны соблюдаться следующие правила:
- организации работают самостоятельно,
- у них разные активы и сотрудники,
- для платежей используют отдельные счета,
- При этом: один человек может создать сколько угодно самостоятельных компаний и иметь своё ИП, все бизнесы могут применять выгодные спецрежимы — УСН и патент,
Дробление бизнеса — это одна из перспективных статей для поступлений денег в бюджет, поэтому ФНС и в этом году будет продолжать активную работу в этом направлении. Если вы не хотите, чтобы ваш бизнес признали незаконным дроблением, нужно готовиться заранее.
Наши эксперты помогут вам в этом вопросе: проведут анализ бизнеса и предложат варианты законной оптимизации ваших бизнес-процессов.
#ЗащитаБизнеса , #ОптимизацияБизнеспроцессов , #Консалтинг
@OmniCosulting