Зарплату за декабрь 2023 года отразите в 6-НДФЛ и справке о доходах (замена 2-НДФЛ) в зависимости от того, в каком периоде ее выплатили и удержали НДФЛ. Доход у физлица возникает в день выплаты дохода.
Заполняем расчет 6-НДФЛ
Зарплату фактически выплатили в декабре
Зарплату за декабрь, которую выплатили в декабре, и НДФЛ с нее отразите в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 2023 год:
в поле 023 – НДФЛ, удержанный с 1 по 22 декабря;
поле 024 – НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря;
полях 110 и 112 — сумму выплаченной зарплаты в декабре;
поле 140 — исчисленный НДФЛ с зарплаты;
поле 160 — удержанный НДФЛ с зарплаты.
Зарплату выплатили в январе
Зарплату за декабрь, которую выплатили в январе, и НДФЛ с нее будете отражать в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2024 года.
Заполняем справки о доходах (замена 2-НДФЛ)
Зарплату за декабрь 2023 года отразите в справке о доходах (замена 2-НДФЛ) к 6-НДФЛ в зависимости от периода ее выплаты. Доход у физлица возникает в день выплаты зарплаты.
Зарплату выплатили в декабре
Зарплату за декабрь, которую выплатили в декабре, включите в справку о доходах к 6-НДФЛ за 2023 год. В разделе 2 справки выплаченную зарплату включите в поля «Общая сумма дохода» и «Налоговая база». НДФЛ с зарплаты включите в поля «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная». В приложении к справке отразите зарплату за декабрь как доход декабря.
Зарплату выплатили в январе
Зарплату за декабрь, которую выплатили в январе, включите в справку о доходах к 6-НДФЛ за 2024 год.
Премии, новогодние подарки, отпускные и больничные отражаем аналогично в периоде выплаты дохода
Также напоминаю, с 2023 года изменился порядок удержания НДФЛ с аванса (почему-то еще спрашивают) После вступления в силу изменений в 2023 году налоговые агенты должны удерживать НДФЛ с аванса, то есть заработной платы за первую половину месяца. Это связано с тем, что упразднили пункт 2 статьи 223 НК и исключаются особенности определения даты получения дохода в виде оплаты труда.
Датой получения дохода физического лица в виде заработной платы с 1 января 2023 года считается дата денежной выплаты работнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Тот же порядок применяется для всех денежных доходов, например, отпускных, больничных, премий. Таким образом, удерживать НДФЛ нужно при каждой выплате заработка.