Иностранных сотрудников (далее ИС), которые по международным соглашениям застрахованы не по всем видам обязательного страхования в РФ, отразите в подразделе 4 и приложении 5 к разделу 1 РСВ. Взносы с выплат ИС укажите в строках 080–133 раздела 1 РСВ.
Взносы с выплат указанным ИС считают по специальным правилам.
РСВ заполните по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@
Так как изменения по взносам ИС приняли задним числом — с 01.01.2023, нужно было уточнить РСВ за I квартал, полугодие перед сдачей РСВ за девять месяцев 2023 года, а сам отчет за девять месяцев заполнить с учетом поправок в НК. Для этого вводили рекомендованную форму РСВ из письма ФНС от 26.09.2023 № БС-4-11/12322@. В ней такой же подраздел 4 и приложение 5 к разделу 1, как и в обновленном бланке с 1 января 2024 года.
Заполните РСВ по данным ИС в такой последовательности:
1) подраздел 4 раздела 1;
2) приложение 5 к разделу 1 на ИС, которые по международным соглашениям застрахованы на случай ВНиМ;
3) раздел 3 на ИС, которые по международным соглашениям застрахованы по обязательному пенсионному страхованию;
4) раздел 1 с итоговыми суммами взносов.
Подраздел 4 раздела 1 РСВ
Подраздел 4 раздела 1 РСВ заполните только на ИС по международным соглашениям. Раздел включает в себя численность застрахованных, расчет облагаемой базы и суммы страховых взносов по видам страхования. Суммовые показатели подраздела приведите с начала года, а также за каждый из последних трех месяцев отдельно. Если у страхователя несколько ИС, которые застрахованы по разным видам страхования, надо заполнить один подраздел 4 раздела 1 РСВ.
В поле 001 «Код тарифа» подраздела 4 раздела 1 РСВ заполните код тарифа, который применяет страхователь. Отдельных кодов тарифов для страхователей с ИС нет. Например, код «01» указывают страхователи, которые применяют общий тариф. Если страхователь применяет одновременно несколько разных тарифов, заполните отдельно лист подраздела 4 раздела 1 по каждому тарифу. Например, для страхователей из реестра МСП необходимо заполнить два листа подраздела 4 раздела 1 РСВ — с кодом общего тарифа «01» и кодом пониженного тарифа «20».
Поля 002, 003, 004 предназначены для отражения видов страхования, по которым застрахованы ИС по международным соглашениям. Для этого ставят код «1», если применяют данный вид страхования, и код «0» – если нет. Если ИС по международным соглашениям застрахован только по обязательному пенсионному страхованию, в поле 002 ставьте «1», а в полях 003 и 004 – «0». Если у страхователя несколько ИС по разным видам страхования, надо поставить код «1» по тем видам страхования, по которым они застрахованы.
В строках 010–082 отразите количество застрахованных ИС, суммы выплат, а также взносов по видам страхования. Порядок заполнения этих строк установлен в пунктах 3.13–3.21 Порядка заполнения, утвержденного приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@
Если поставили код «1» в поле:
002 – заполните строки 010–062 — по пенсионному страхованию;
003 – заполните строки 010–052 и 070–072 – по социальному страхованию;
004 – заполните строки 010–052 и 080–082 – по медицинскому страхованию.
По строке 010 подраздела 4 раздела 1 РСВ укажите количество застрахованных ИС по международным договорам. По строке 020 отразите количество ИС, с выплат которым вы исчислили страховые взносы. По строке 021 — количество ИС из строки 020, выплаты которым не превысили единую предельную величину базы для расчета страховых взносов, по строке 022 — выплаты, которые превысили.
Приложение 5 к разделу 1 РСВ
Заполните приложение 5 к разделу 1 РСВ, если в подразделе 4 раздела 1 РСВ в поле 003 поставили код «1». В приложении 5 указывают Ф. И. О., ИНН, СНИЛС и сумму выплат по ИС, которые застрахованы по международным договорам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Расчета, начислений и суммы страховых взносов в приложении 5 к разделу 1 РСВ нет (п. 10.1.1–10.1.7 Порядка заполнения)
Раздел 3 РСВ
В разделе 3 отразите ИС по международным соглашениям, если они застрахованы по пенсионному страхованию (п. 13.1 Порядка заполнения). По ним укажите только сумму пенсионных взносов. Если ИС не застрахован по обязательному пенсионному страхованию, заполнять и сдавать на него раздел 3 РСВ не надо. ИС по международным соглашениям, которые застрахованы по пенсионному страхованию, отразите в разделе 3 РСВ с кодом застрахованного лица «МД» (Приложение 7, утв. приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@).
Строки 080–133 раздела 1 РСВ
В разделе 1 РСВ взносы с выплат ИС по международным соглашениям внесите в отдельные строки — 080–133 (п. 3.14–3.21 Порядка заполнения). Взносы по единому тарифу с выплат остальным сотрудникам укажите как прежде — в строках 020–033 раздела 1 РСВ. В строках 080–133 раздела 1 РСВ нужно отразить отдельно исчисленные взносы по тому виду страхования, по которому ИС застрахован в России. Строки 080, 100, 120 предназначены для КБК отдельно по каждому виду страхования для данных иностранцев
Укажите их в строках:
080 на пенсионное страхование – 182 1 02 15010 06 1000 160;
100 на страхование на случай ВНиМ – 182 1 02 15020 06 1000 160;
120 на медицинское страхование – 182 1 02 15030 08 1000 160.
Для сумм взносов предназначены строки 090–093, 110–113, 130–133 в разделе 1 РСВ.
Обязательное пенсионное страхование:
с начала расчетного периода строка 090
за последние три месяца отчетного периода строки 091–093
Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
с начала расчетного периода строка 110
за последние три месяца отчетного периода строки 111–113
Обязательное медицинское страхование:
с начала расчетного периода строка 130
за последние три месяца отчетного периода строки 131–133
Дополнение
Отразите ИС в РСВ, если они относятся к застрахованным лицам. Незастрахованных ИС в РСВ не отражайте. По застрахованному ИС проверьте, есть ли международное соглашение со страной, гражданином которой он является. Если соглашения нет, отражайте ИС в РСВ как российских работников. Когда есть соглашение, проверьте в нем, по какому виду страхования ИС застрахован, от этого зависит порядок заполнения РСВ (п. 6.2 ст. 431 НК).
Незастрахованные иностранцы
Когда иностранец не относится к застрахованным лицам, отражать его самого и выплаты ему в РСВ не нужно. В РСВ отражают застрахованных лиц. К не застрахованным по всем видам страхования ИС относят:
временно пребывающих ИС — ВКС не из стран ЕАЭС
ИС, которые работают на территории России в организациях из стран — членов ВТО
Застрахованные иностранцы без международных соглашений
Включите ИС в численность как обычного сотрудника-россиянина по строкам 010–020 подраздела 1 раздела 1 РСВ. Сумму выплат ИС независимо от статуса включите в строку 030, необлагаемые суммы — в строку 040, базу для исчисления страховых взносов — в строку 050 подраздела 1 раздела 1 РСВ.
Коды категорий застрахованных лиц в разделе 3 РСВ для ИС иные, чем у граждан РФ. Коды зависят от статуса иностранца и тарифа взносов. Возьмите коды из приложения 7 Порядка заполнения. Например, для временно пребывающих ИС у страхователя на общем тарифе — «ВПНР», временно проживающих — «ВЖНР», для тарифов у страхователя в реестре МСП — «ВПМС» и «ВЖМС» соответственно.
Материал подготовлен с использованием справочной системы Главбух