Уплата налогов относится к обязанностям граждан. Получение денежных средств, согласно налоговому законодательству, считается доходом. А раз есть доходы, значит, возникает необходимость и в уплате налогов. Но всегда ли это так, все ли виды денежных поступлений облагаются налогами? У многих граждан, столкнувшихся с вопросом исполнения алиментных обязательств, возникает вопрос, а облагаются ли алименты налогом.
Понятие алиментов
Понятие alimentum еще в древнеримском государстве подразумевало «выплаты» или «содержание». С тех пор значение этого термина принципиально не изменилось.
Алименты – это денежные средства (имущество, натуральная продукция) на содержание, которые в соответствии с судебным решением подлежат выплате (передаче) одним лицом в пользу другого.
Состав алиментных правоотношений весьма многообразен, однако, согласно статистическим данным, большую массу алиментных обязательств в РФ составляют выплаты на содержание детей. Чтобы детальнее разобраться, как получить выплаты на содержание, ознакомьтесь подробнее с тем, как и в каком порядке в РФ взыскиваются алименты.
Законодательство об алиментах
Алиментные правоотношения, в том числе вопросы взыскания алиментов, регламентируются,:
- Семейным кодексом РФ.
- Налоговым кодексом РФ (в частности, этим документом регулируется налоговый вычет).
- Гражданским процессуальным кодексом РФ.
- Федеральным законом от 02 октября 2007 года № 229 – Ф3 «Об исполнительном производстве».
- Постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 года № 841 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей» (регламентирует, из каких именно доходов могут взыскиваться алименты).
Кроме того, касательно исполнительного производства по взысканию алиментов следует принимать во внимание письмо ФССП от 19.06.2012 № 01-16 «Методические рекомендации по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов».
В каком порядке удерживается подоходный налог и как рассчитываются алименты
Прежде всего следует отметить, что сами по себе алименты налогом не облагаются. Это прямо предусмотрено п. 5 ст. 217 НК РФ. Таким образом, алименты освобождены от начисления на них подоходного налога.
При расчете подлежащих удержанию из зарплаты алиментных выплат сначала из суммы всей заработной платы вычитываются налоги, сборы и иные установленные законом платежи, а уже после этого из оставшейся суммы удерживаются алименты.
Для трудоустроенных лиц чаще всего применяется такой вид начисления, как удержание процента из зарплаты. В связи с этим как у плательщиков, так и у получателей часто возникает вопрос, как правильно удержать алименты из зарплаты.
При определении размера удержаний из зарплаты следует руководствоваться положениями ст. 81 СК РФ. В этой статье предусмотрено, что при отсутствии согласия родителей средства на содержание детей будут взыскиваться в размере:
- на одного ребенка – 1/4 от зарплаты;
- на двоих детей – 1/3 от зарплаты;
- на троих и более детей – 1/3 от зарплаты.
Таким образом, расчет алиментов в 2023 году производится либо в долевом соотношении к доходу, либо в твердой сумме. Кроме того, также возможно взыскание натуральной продукцией (для фермеров) или путем передачи имущества. Для того чтобы детальнее разобраться в том, как производится удержание из зарплаты, ознакомьтесь, как определяется размер алиментов.
Удержание алиментов из доходов
Конкретный вид алиментных обязательств устанавливает суд. Соответственно, с какой суммы доходов будут удерживаться алименты в том или ином случае, зависит от вида взысканий и определяется в судебном решении. Если гражданин кроме зарплаты получает, например, еще и пенсию, то алименты будут взыскиваться и из заработка, и из пенсионных отчислений, то есть для расчета будет приниматься весь совокупный доход.
Важный вопрос, который возникает при удержании алиментов как у плательщиков, так и у администраций предприятий, непосредственно осуществляющих удержание из зарплаты: как производится вычет подоходного налога и в каком порядке определяется база налогового обязательства.
Для решения этого вопроса обратимся к положениям ФЗ от 02.10.2007 № 229–Ф3. Статья 99 данного закона прямо устанавливает, что удержание из зарплаты может производиться исключительно после удержания всех налогов.
Таким образом, на вопрос, алименты считаются до или после вычета НДФЛ, ответ будет: после. На это указывает и п. 4 постановления Правительства РФ от 18.07.1996 № 841.
Расчет взысканий по нескольким исполнительным листам
В соответствии с нормами ФЗ от 02.10.2007 № 229–Ф3, вопросы о принудительном исполнении судебных решений, в том числе по взысканию алиментов, отнесены к компетенции службы судебных приставов (ССП).
Судебный пристав взыскивает алименты по исполнительному листу, который оформляется судом. Далее такой исполнительный документ передается в администрацию предприятия, в котором трудоустроен плательщик, и на основании этого листа бухгалтерия производит удержания из зарплаты последнего.
В случае, если на одного сотрудника выдано сразу несколько исполнительных листов, следует руководствоваться положениями ст. 11 ФЗ от 02.10.2007 № 229–Ф3, устанавливающей очередность для удовлетворения требований взыскателей.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 111 этого закона, выплата алиментов отнесена к первой очереди (из четырех), поэтому исполнительные листы по удержанию таких платежей должны исполняться в первоочередном порядке. Чтобы узнать больше, как и в какой очередности производятся взыскания по судебным решениям, ознакомьтесь с тем, как производится выплата алиментов по исполнительному листу.
НДФЛ при удержании алиментов с материальной выгоды
В соответствии со статьей 212 НК РФ, под материальной выгодой подразумевается экономия на процентах, полученных, например, при предоставлении предприятием своему сотруднику беспроцентного займа. Иными словами, если сотрудник получил от предприятия беспроцентный заем, то его материальной выгодой будут те средства, которые он сэкономит на невыплате процентов.
Соответственно, доход, полученный в виде такой материальной выгоды (от процентов), не будет приниматься при расчетах алиментных обязательств по той причине, что фактически такого дохода как бы и вовсе не существует, есть только экономия. Поэтому материальная выгода будет учитываться лишь для расчета НДФЛ, и только после его удержания определяется сумма алиментов к выплате.
НДФЛ на алименты при имущественном вычете
Как и любой гражданин, алиментщик, который покупает или самостоятельно строит жилье, имеет право на оформление имущественного налогового вычета. Для этого необходимо подготовить определенный пакет документов и предоставить его в администрацию своего предприятия.
На период действия имущественного налогового вычета заработная плата и доходы алиментщика не облагаются НДФЛ.
В то же время имущественный вычет предоставляется с конкретной целью – для помощи в решении жилищных проблем.
Поскольку суть имущественного вычета состоит в получении налоговых льгот при постройке жилья или при покупке квартиры, то есть для реализации жилищных прав граждан, то такой вычет носит сугубо компенсационный характер, а, следовательно, не должен учитываться при начислении алиментных удержаний.
НДФЛ в случае мирового соглашения
В соответствии с положениями ГПК РФ, истец и ответчик имеют право заключить между собой мировое соглашение, прекратив таким образом существующий спор. Заключение такого соглашения приводит к прекращению исполнительного производства, а значит средства, положенные к выплате заявителю, подлежат налогообложению НДФЛ.
В связи с этим при рассмотрении вопроса, облагаются ли алименты на ребенка подоходным налогом при заключении мирового соглашения, сторонам необходимо разграничивать суммы непосредственно алиментов с другими платежами, в том числе средствами, подлежащими налогообложению.
Не забывайте подписываться на канал и ставить лайки! Ваша поддержка важна и поможет продолжать создавать полезный и интересный контент. Благодарим вас за вашу активность и доверие!