ИП на УСН заключил договор аренды земельного участка, находящегося в муниципальной собственности субъекта РФ.
Арендные платежи уплачивает ежеквартально.
❓Обязан ли ИП подавать декларацию по НДС?
________________________________
ИП на УСН не признается плательщиком НДС. За исключением некоторых случаев, в том числе, когда ИП является налоговым агентом по НДС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
При при аренде государственной или муниципальной земли ИП на УСН признается налоговым агентом по НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ).
Однако, НДС на арендную плату земли не начисляется, так как данная операция не подлежит налогообложению, освобождена от налогообложения (пп. 17 п. 2 ст. 149, Письмо Минфина России от 04.03.2016 N 03-07-07/12728).
Согласно Порядку заполнения декларации по НДС, при наличии таких операций в декларации по НДС необходимо заполнять разд.7. В данном случае этот раздел заполняется налоговым агентом (п. 44 Порядка).
Указанные операции в разд. 7 отражаются следующим образом:
✓ в графе 1 - код операции 1010251;
✓ графе 2 - сумму арендной платы за квартал;
✓ графах 3 и 4 - прочерки.
⚠️В этой связи ИП на УСН обязан как налоговый агент представлять декларацию по НДС с заполненным разд. 7.
Делать это он должен в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ; Письмо ФНС России от 05.10.2021 N КВ-4-3/14105@).
__________________________________
Налоговый юрист для бухгалтера,
Член Ассоциации налоговых консультантов,
Член ИПБ России,
Кандидат Экономических Наук
Ольга Неволина
https://nevolina.online/
https://vk.com/nevolga
https://t.me/nevolga_nalog