Вопросы налогообложения при добыче подземных вод продолжают вызывать интерес. В рамках этой статьи разберемся какие именно налоги связаны со скважинами на воду и в каких случаях требуется их уплата.
Ранее по теме:
Важное замечание
Тут обещали рассмотреть в рамках этой публикации еще и ряд конкретных вопросов. Но публикация получилось объемной. Вопросы вынесем в отдельные посты и поставим на них ссылки из этой статьи.
Большая подборка статей про платежи за скважины на воду:
Какие налоги связаны с водозаборными скважинами?
Со скважинами на воду связано два типа налогов:
- Водный налог (регламентируется НК РФ Глава 25.2. ВОДНЫЙ НАЛОГ)
- Налог на имущество или налог на недвижимость (регламентируется главами налогового кодекса 30 и 32).
Водный налог исчисляется на основании объемов добытой воды. Таким образом уплачивается он в случае если факт добычи имеет место.
С налогом на имущество все не так однозначно. В случае юридических лиц, если получена лицензия на добычу подземных вод, то одно из требований лицензии – регистрация скважины в качестве объекта недвижимости. В случае с физическими лицами вопрос о необходимости регистрации водозаборных скважин в качестве объектов недвижимости еще несколько лет назад имел однозначный ответ, что частные скважины не являются объектом недвижимости. Сейчас этот вопрос перешел в разряд дискуссионных.
Наш канал посвящен скважинам на воду и другим водозаборным сооружениям. Посмотрите свежие публикации, может стоит подписаться:
За какие скважины надо платить налог в частном доме?
По необходимости уплаты налога за скважину как за имущество в связи с дискуссионным характером вопроса мы не будем давать комментарии.
На основании статьи 333.9 Налогового кодекса РФ можно сказать что добыча воды для полива исключена из перечня объектов налогообложения для частных лиц. Таким образом если вода добывается для того, что бы поливать сад или огород около частного дома, то налог платить не нужно.
По добыче воды на хозяйственно-бытовые нужды однозначное исключение не предусмотрено. Таким образом возможно возникнет необходимость уплаты водного налога в случае, если скважину для частного дома придется лицензировать.
С лицензированием скважин для частников все не так однозначно. Согласно Закона О Недрах, статья 19 в некоторых случаях частники обязаны лицензировать скважины. Но на момент написания этой статьи, конкретный механизмы лицензирования частных скважин не проработаны.
Рекомендуем изучить видео о возврате налога 13% на бурение и обустройство скважины:
За какие скважины надо платить налог на дачном участке?
Про индивидуальные скважины на частном участке логика рассуждений аналогична тому, что написано выше про налог на скважины в частном доме.
Для общественных скважин в СНТ, предназначенных для центрального водоснабжения, ситуация обстоит следующим образом:
Добыча воды из общих скважин в СНТ должна вестись на основании лицензии. В лицензиях, качестве одного из условий стоит постановка скважины на кадастровый учет. Следовательно, возникает необходимость оплаты налога за имущество за скважину.
Водный налог за объем воды добываемой для нужд полива из общей скважины в СНТ на основании статьи 333.9 Налогового кодекса РФ не уплачивается.
Вопрос уплаты налога за объем воды добываемый для хозяйственно-бытовых нужд можно считать дискуссионным. Однозначно этот тип потребления не исключен из перечня объектов налогообложения. Но возникают вопросы как вычленить данный объем из общей добычи воды в СНТ и стоит ли это делать, если в большинстве случае расход воды на полив много больше, чем на хозяйственно-бытовые нужды.
Важный момент.
Даже если СНТ не уплачивает водный налог, оно обязано сдавать налоговую декларацию по водному налогу. Детальнее по этому вопросу смотрим письмо Минфина России от 30.03.2021 № 03-06-07-02/23243.
В садовых товариществах встречается еще один интересный тип скважины. Когда несколько садоводов (например, 2 соседа) пробурили одну скважину и пользуются есть совместно. Такие скважины признаются групповым водозабором. Согласно Закона О Недрах (статья 19) данные скважины подлежат лицензированию. Соответственно для них так же возникают вопросы по уплате налогов на объект недвижимости и водного.
На текущий момент, в рамках анализа судебных исков, мы не встречали решений по подобным скважинам. Но считаем нужным упомянуть об этом, пока теоретическом, моменте.
Кстати, варианты по совместному использованию скважины двумя или более владельцами могут возникать и в частных домах.
За какие скважины надо платить налог юридическим лицам?
Юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать водный налог и налог на недвижимость по всем скважинам которые подпадают под лицензирование.
Исключения по оформлению лицензий на скважины для юрлиц можно посмотреть в Законе О Недрах в Статье 19.
Из нашей практики можем сказать, что с учетом текста Статьи 19 было 2 случая, когда юридическое лицо могло рассчитывать на добычу воды без лицензии:
В первом случае одно из структурных подразделений МВД. Они не занимаются предпринимательской деятельностью и подходили по прочим пунктам, представленным в Статье 19. Но. Оказалось, что они добывают воду из слоя, который используется для центрального водоснабжения. В результате лицензия на добычу воды оказалась необходимой.
Во втором случае вопрос о добыче воды без лицензии прорабатывали для сельской воскресной школы. И это был успешный случай. Организация подошла под все требования статьи 19 закона О Недрах.
По уплате водного налога юридические лица так же подпадают под исключения изложенные в рамках статьи 333.9 Налогового кодекса РФ.
Подборка статей про платежи за скважину на воду:
Тема достаточно трудная для восприятия. Если есть желание и потребность, можно для расслабления почитать подборку анекдотов про воду: