ПСН не может быть названа полноценной системой налогообложения из-за отсутствия сложной процедуры учета и отчетности. Налоговая декларация не подается, а налог сразу рассчитывается при оплате патента. Суть этого налогового режима заключается в получении патента, который дает право заниматься определенной деятельностью. Это удобно, если хотите опробовать мелкий бизнес на короткое время и оценить его перспективы в выбранном регионе.
Плюсы и минусы Патентной системы налогообложения
Преимущества патентной системы налогообложения включают:
- Сравнительно низкую стоимость патента (хотя в некоторых случаях она может быть высокой).
- Возможность выбора срока действия патента в пределах календарного года.
- Возможность приобретения нескольких патентов в разных регионах или на разные виды деятельности.
- Снижение стоимости патента на взносы, уплачиваемые за ИП и работников, что ранее было недоступно.
- Список рекомендованных видов патентной деятельности, указанных в налоговом кодексе, может быть дополнен местными властями.
- Многие виды патентной деятельности освобождены от обязательного использования кассовых аппаратов.
Недостатки патентной системы налогообложения включают:
- Патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, организации не могут работать по этому режиму.
- Ограничение видов деятельности, которые можно осуществлять на патенте, только услуги, мелкое производство и розничная торговля.
- Ограничения по численности работников, где средняя численность не должна превышать 15 человек.
- Ограничение по площади зала торговли или обслуживания посетителей до 150 кв. метров при выборе деятельности розничной торговли или общепита.
- Необходимость ведения специальной книги учета доходов для патентного режима, чтобы не превышать лимит в 60 миллионов рублей в год.
- Оплата стоимости патента в период его действия, без ожидания окончания налогового периода, т.е. налог уплачивается в режиме предоплаты.
Разрешенные виды деятельности в Патентной системе налогообложения
Существует определенный список видов деятельности, на которые можно получить патент, указанный в статье 346.43 Налогового кодекса РФ. Однако, этот перечень перестал быть обязательным и стал рекомендованным. Поэтому теперь нужно руководствоваться законами субъектов РФ, где указаны конкретные патентные направления бизнеса для определенной территории. И хотя многие региональные законы полностью повторяют список статьи 346.43 НК РФ, возможны и исключения.
В основном, эти виды деятельности связаны с оказанием различных услуг населению, но также включают и производственные направления. Например, производство ковров и ковровых изделий, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, молочной и хлебобулочной продукции. Чтобы узнать о конкретных видах деятельности, на которые выдаются патенты, необходимо обратиться в местную ИФНС.
Ограничения в Патентной системе налогообложения
- Патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели.
- Численность работников у индивидуального предпринимателя не должна превышать 15 человек.
- Патентная система налогообложения не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом.
- Предприниматель теряет право на патент, если его доходы с начала года превышают 60 млн рублей.
Территория действия ПСН
До недавнего времени патентная система налогообложения включала весь субъект РФ, что подразумевало различие в доходах предпринимателей в зависимости от их местонахождения. Однако впоследствии были внесены изменения, согласно которым регионом для патентной системы налогообложения стало муниципальное образование или группа муниципальных образований, за исключением некоторых видов деятельности, таких как автоперевозки и развозная розничная торговля.
Расчет стоимости ПСН
Стоимость патента представляет собой фиксированную сумму, что является выгодным фактором при получении значительных доходов, но может быть не очень выгодным для предпринимателей с небольшими доходами. Налоговая ставка на патентной системе налогообложения составляет 6%, а основой для расчета стоимости патента является потенциально возможный годовой доход (ПВГД), который определяется региональными законами.
При расчете стоимости патента могут учитываться такие параметры, как численность работников, площадь торгового зала или зала обслуживания, количество транспортных средств и арендная площадь. Информацию о стоимости патента можно найти в интернете, в региональных законах о патентной системе налогообложения. Эти законы устанавливают потенциально возможный годовой доход для разрешенных на патенте видов деятельности на своей территории.
Оплата налога на Патентной системе налогообложения
Под налогом на патентную систему налогообложения (ПСН) понимается сумма, которую предприниматель уплачивает за патент или его стоимость. На патентных видов деятельности ИП освобождается от уплаты следующих налогов:
- НДФЛ на доходы от патентной деятельности,
- НДС (кроме ввоза товаров в Россию),
- налог на имущество (в большинстве случаев).
Стоимость патента оплачивается в зависимости от его срока действия:
- Патент сроком до 6 месяцев оплачивается в полном объеме не позднее окончания срока действия.
- Патент сроком от 6 месяцев до 1 года оплачивается в три этапа: первую треть стоимости не позднее 90 дней после начала действия, две трети - не позднее окончания срока действия.
Переход на Патентную систему налогообложения
Переход на ПСН может быть заявительным или разрешительным. Отказ в выдаче патента может быть обоснован, если вид деятельности не подпадает под патентную систему налогообложения или указанный срок действия патента не соответствует требованиям НК РФ. Если предприниматель уже работал на патентной системе налогообложения в текущем году и потерял право на патент или добровольно прекратил работу до истечения срока действия, он может подать новую заявку только с начала следующего года. Также, если есть недоимка по уже полученным патентам или незаполненные обязательные поля в заявлении, заявку можно подать повторно после устранения недочетов. Заявление на получение патента следует подать в налоговую инспекцию не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала использования патентной системы налогообложения.
Учет и отчетность на ПСН
В декларации для ПСН нет необходимости, так как этот режим налогообложения предусматривает ведение учета доходов по каждому полученному патенту в специальной книге. Следует следить за тем, чтобы сумма реально полученных доходов не превышала 60 млн. рублей за год.
Если ведется деятельность с привлечением наемных работников, необходимо организовать бухгалтерию таким образом, чтобы избежать негативных последствий для бизнеса.
Потеря права на применение ПСН
Потеря права на применение ПСН может произойти, если превышена средняя численность работников (более 15 человек) по всем видам деятельности, которые осуществляет ИП, или если годовой лимит полученных доходов превышает 60 млн. рублей.
В случае утраты права на патент или добровольного прекращения деятельности на патентной системе налогообложения, необходимо подать заявление в налоговую инспекцию по месту выдачи патента по соответствующей форме. ФНС в течение пяти дней снимает предпринимателя с учета лиц, применяющих ПСН.
Таким образом, Патентная система налогообложения представляет собой эффективный инструмент для снижения налогового бремени на предпринимателей. Она позволяет субъектам предпринимательской деятельности уплатить налоговые обязательства на основе фиксированного патента, вместо вычисления налоговых платежей на основе доходов или прибыли.
Эта система налогообложения имеет несколько преимуществ
Во-первых, она облегчает процесс уплаты налогов и устраняет необходимость в сложных расчетах. Вместо этого, предприниматели могут планировать свои финансы заранее, зная точную сумму, которую им нужно заплатить в качестве налога.
Во-вторых, патентная система налогообложения способствует стимулированию предпринимательской активности и развитию малого и среднего бизнеса. Более низкие налоговые ставки позволяют предпринимателям сохранять большую часть своих доходов, что в свою очередь может быть направлено на расширение и развитие бизнеса.
Однако, важно отметить, что патентная система налогообложения имеет свои ограничения и может не подходить для всех видов бизнеса. Поэтому перед принятием решения о переходе на эту систему, рекомендуется консультироваться с налоговыми специалистами или юристами, чтобы оценить ее применимость к конкретному бизнесу.
