УСН была введена в России с 1 января 1998 года как часть налоговой реформы и мер поддержки малого предпринимательства после кризиса 1998 года. Изначальное название — «упрощенная система налогообложения, учета и отчетности».
Первоначально действовали 3 варианта УСН:
- 6% от доходов минус расходы;
- 15% от разницы «доходы минус расходы»;
- 35% от разницы между доходами и расходами для отдельных видов деятельности.
С 2000 по 2004 год ставка УСН снижалась постепенно с 15% до 10%, а лимит по выручке для перехода на УСН повышался.
В 2008 году появился единый подход к УСН — ставка была установлена в 15%, но для отдельных видов деятельности сохранялась ставка в 6%.
К 2021 году сложилась действующая модель УСН с возможностью выбора для большинства налогоплательщиков между ставками в 6% и 15%. При этом лимит выручки вырос до 200 млн руб. в год.
Таким образом, на протяжении развития УСН постоянно расширялся круг лиц, имеющих право применять данный спецрежим, снижались ставки, увеличивались допустимые объемы выручки. Это делало УСН более доступной и выгодной для малого бизнеса в России.
Принципы и суть УСН Основная идея УСН — предоставить преимущество для небольших компаний и ИП за счет более простого налогообложения и отчетности. Это позволяет оптимизировать издержки на ведение налогового учета в малом бизнесе и снизить налоговую нагрузку для ускорения развития.
Перейти на УСН могут организации и ИП со следующими параметрами:
- Выручка не более 200 млн руб. за год
- Средняя численность сотрудников не более 100 человек
- Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.
При этом есть 2 ограничения по видам деятельности:
- Переходить на УСН могут компании из определенного перечня сфер бизнеса;
- Есть перечень запрещенных для УСН видов деятельности.
Критерии для перехода на УСН в 2023 году Компании и ИП имеют право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором они подают уведомление в ИФНС, выполняются следующие условия:
- Выручка от реализации не превысила 150 млн руб. (без учета НДС).
- Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.
- Средняя численность сотрудников не превышает 100 человек.
- Компания или ИП не занимается видами деятельности, которые не разрешены для УСН.
Если все условия соблюдены, то компания вправе подать уведомление в налоговую о переходе на УСН с 1 января следующего, 2024 года.
Порядок налогообложения при УСН При применении УСН сохраняются общие принципы ведения налогового учета. Отличие в том, что вместо уплаты 3 основных налогов (на прибыль, НДС, на имущество организаций) компания уплачивает единый налог при УСН с доходов или с разницы доходов и расходов.
Основные элементы налогообложения при УСН в 2023 году:
- Налоговые ставки — 6% или 15% в зависимости от вида деятельности.
- Налоговая база для ставки 15% — это денежное выражение доходов компании, а для ставки 6% — разница между доходами и расходами.
- Единый налог при УСН надо уплачивать ежеквартально в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Годовая отчетность не сдается.
Плюсы и минусы УСН для бизнеса Применение УСН имеет существенные преимущества для малого бизнеса, но есть и недостатки этого налогового режима.
К плюсам УСН относятся:
- Упрощенное ведение налогового учета и сдача только 1 налоговой декларации в год. Это экономит время, силы и средства на бухгалтерию.
- Снижение налоговой нагрузки за счет более низких налоговых ставок. При УСН со ставкой 6% экономия может достигать 13-15% по сравнению с общим режимом налогообложения.
- Возможность получения инвестиционного налогового вычета в размере расходов на приобретение, создание, модернизацию и ремонт основных средств.
В заключение важно отметить, что упрощенная система налогообложения предоставляет значительные преимущества для развития малого бизнеса в России. За 20+ лет существования УСН расширилась ее доступность для предпринимателей, снизились налоговые ставки.
Для большинства небольших компаний и индивидуальных предпринимателей УСН является оптимальным режимом налогообложения. Это позволяет сэкономить на организации учета, в разы снизить налоговые выплаты без потерь правового статуса и возможности расширять бизнес.
Вместе с тем есть и ограничения по применению УСН. Компаниям, которые активно инвестируют в производство или имеют большую долю материальных расходов, может быть выгоднее работать по общей системе налогообложения с применением всех возможных льгот и вычетов.