Привет! Ольга Краснова тут и обещанная статья о налоговых проверках ;-)
Кстати, в предыдущей статье я рассказывала, как заполнять книгу доходов и расходов для налоговой.
Виды налоговых проверок
Итак, существуют два вида налоговых проверок:
- камеральные налоговые проверки — когда налоговый инспектор анализирует декларации и документы на своем рабочем месте;
- выездные налоговые проверки — когда инспектор выезжает к налогоплательщику.
ИП на патенте не сдает декларацию, но не значит что его не будут проверять. Ведь существует и другой вид контроля, который называется ИНЫЕ мероприятия налогового контроля или вне рамок проверок. В это понятие входит ВСЕ, что захочет проверить налоговый инспектор.
Давайте пройдемся по каждой...
Больше полезной информации о том, как общаться с налоговой в моем Телеграм-канале
Камеральная налоговая проверка
Для камеральной проверки не нужно какое либо специальное решение. Как только налогоплательщик сдал свою декларацию – начинается проверка и может продолжаться в течение трех месяцев.
1. Если инспектор найдет ошибки, противоречия или ему что-то будет непонятно, он выписывает требование о представлении пояснений или исправлении ошибок. Бухгалтер в течение 5 рабочих дней должен на него письменно ответить или представить уточненную налоговую декларацию.
2. Если вдруг по результатам проверки выявлены нарушения, влекущие занижение налога, и вы своевременно не уплатили налог, то налоговый инспектор обязан доначислить недостающую сумму и изложить результаты проверки в акте.
3. Если по результатам камеральной проверки инспектор не выявит нарушений, инспектор просто закроет проверку. Ни актов, ни справок, ни других писем не составляется и обязанности уведомлять об этом у него нет.
Если у ИП есть Личный кабинет, в нем будет информация о законченных камеральных проверках.
Выездная налоговая проверка
Выездная налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика на основании решения руководителя или заместителя руководителя налоговой инспекции.
Если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, тогда она проводится по месту нахождения инспекции.
Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать следующие сведения:
1. полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество налогоплательщика;
2. предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке;
3. периоды, за которые проводится проверка;
4. должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.
обратите внимание на 2 и 3 пункты — предмет и период проверки. В ходе проверки налоговики могут «войти в кураж» и просить документы за более длительный период, чем указанный в решении, а дальше использовать эти данные против налогоплательщика при вынесении акта.
1. Выездная налоговая проверка может проводиться по одному или нескольким налогам.
2. Выездная проверка может проверять период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
3. Нельзя проводить больше одной выездной налоговой проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. То есть если проверка закончилась, то больше она не повторится.
4. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Срок проведения выездной проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.
5. В последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его представителю.
Встречная проверка
Вообще, понятия встречная проверка нет в налоговом кодексе. Встречная проверка не является самостоятельным видом проверок.
Это как раз один из видов ИНЫХ мероприятий налогового контроля, которое проводится в рамках выездной или камеральной проверки.
Суть этой проверки — запрос документов у налогоплательщика и его контрагента, чтобы сверить их и понять была в реальности сделка или нет.
Если у вас затребовали документы по статье 93.1 НК, то их необходимо представить в срок, указанный в требовании (как правило это 5 или 10 рабочих дней).
Все сроки пишут в первом абзаце требования.
За нарушение срока — штраф 10 000 или даже 15 000 руб. (если к статье 126 НК (непредставление сведений) присовокупят штраф по статье 129.1 НК (несообщение сведений).
Как вести свою деятельность, чтобы не попасть под наблюдение инспекторов?
У ИП на УСН помимо страховых взносов, уменьшающих налог, проверяются доходы и расходы. Не только по КУДиР, но в большей степени по расчетному счету. И если по расчетному счету будут поступления или перечисления на счета «серых» контрагентов, то и ИП будут усердно проверять.
Пример. Часто именно ИП используют для обнала, и поэтому если на расчетный счет предпринимателя придёт большая сумма от ООО, которое не имеет сотрудников и имущества. Или если директор или учредитель одновременно занимают такие места во многих организациях, то действия ИП по снятию денежных средств со своего расчетного счета может быть рассмотрено как обнал для этой фирмы.
Да, ИП может тратить все деньги со своего расчетного счета на свое усмотрение, но помните - налоговая может проверить почти любую сделку. Так что прежде чем заключать договора на крупные суммы, проверьте своего контрагента, чтобы из-за него не начали проверять и Вас.
Для проверки контрагентов на благонадежность был разработан электронный сервис Прозрачный бизнес, размещенный на официальном сайте ФНС.
У ИП на патенте есть один большой «подводный камень» — расчетный счет. Декларацию на ПСН не сдают, поэтому расчетный счет под большим вниманием. Раз в квартал по рекомендациям ФНС инспекторы анализируют расчётные счета ИП на патенте на предмет объёма выручки и назначения платежей. Поэтому, работая на ПСН, следите, чтобы назначение платежей не выходило за сферу деятельности, для которой патент был куплен.
И еще одно золотое правило для патента — не приближаться к пороговым значениям: максимальный предел выручки 60 млн. в год, а выручка в 59,5 млн обязательно привлечет внимание инспекторов. Лучше не превышать 55 млн.
На эти нарушения инспектор не закроет глаза:
- Несвоевременное представление налоговой декларации.
- Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов).
Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения:
1. совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2. совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
2.1. тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности;
3. иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом могут быть признаны смягчающими ответственность.
При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства инспектор обязан снизить штраф в 2 раза.
Самые распространённые смягчающие обстоятельства, которые инспекторы принимают во внимание:
1. Нарушение совершено впервые, т.е. отсутствие умысла
2. Незначительное количество дней просрочки
3. Добросовестность налогоплательщика (ссылаются на отсутствие задолженности)
4. Сумма штрафа не соразмерна сумме неуплаченного налога.
Опечатки в адресе или неверный реквизит является нарушением по порядку заполнения, но не грубой ошибкой, за которую наказывают.
Заходите в мой блог! Читайте, комментируйте, подписывайтесь