Анализ налоговых споров – отличный инструмент, позволяющий учиться на ошибках других. Мы подготовили для вас подборку наиболее высоких рисков на основании судебной практики за 2022 – 2023 гг.
1. Попытка избавиться от виртуальных остатков путём оформления утилизации или продажи с уценкой спорному контрагенту
Аргументы НЕ в пользу налогоплательщика:
- утилизированный или уценённый товар был куплен у спорных контрагентов и фактически отсутствовал;
- отсутствие оплаты за товар;
- свидетели (включая сотрудников налогоплательщика) отрицают утилизацию товара или передачу уценённого товара;
- утилизация не подтверждена (нет подтверждения вывоза отходов, нет оплат за утилизацию и т.д.);
- уценка проводилась без привлечения экспертов.
2. Попытка избавиться от задолженности перед спорными контрагентами путём оплаты векселями или с помощью договоров цессий
Оплаты векселями часто находит поддержку в судебных спорах, даже на уровне Верховного суда РФ.
По мнению судов, реорганизация кредитора путём слияния с последующей ликвидацией не означает, что вексель не будет предъявлен третьими лицами. При не заявлении в установленный срок вексельных требований они считаются погашенными по истечении четырёх лет со дня срока платежа.
Что касается договоров цессий, к сожалению, судебная практика, в основном, отрицательная.
Аргументы НЕ в пользу налогоплательщика:
- взаимозависимость участников сделки;
- отсутствие расчётов по договору цессии;
- отсутствие необходимого дохода у цессионария (нового кредитора) для покупки права требования;
- занижена стоимость договора;
- разные данные о задолженности в договоре цессии и бухгалтерском учёте;
- отсутствие либо позднее уведомление должника об изменении кредитора;
- отсутствие обращения кредитора в суд за взысканием задолженности.
3. Использование товаров (работ, услуг), приобретённых с НДС, в необлагаемой НДС деятельности
Например, отказы в вычетах по НДС при покупке Айфона и чайника.
Для доказывания использования смартфона в рабочих целях потребуется договор на услуги связи, распечатка звонков, свидетельствующая об осуществлении звонков в рабочее время и т.п. Для обоснованности вычетов по НДС на электрический чайник, который используется для представительских нужд, потребуется предоставить доказательства фактов ведения переговоров.
4. Дробление бизнеса
Применение договора коммерческой концессии (франшизы) зачастую помогает обосновать дробление бизнеса.
Аргументы НЕ в пользу налогоплательщика:
- взаимозависимость и подконтрольности участников;
- отсутствие деловой цели дробления;
- отсутствие чёткого обоснования заключения договора коммерческой концессии;
- отсутствие оплаты роялти по договору коммерческой концессии.
5. Использование объектов интеллектуальной собственности
Аргументы НЕ в пользу налогоплательщика:
- взаимозависимость правообладателя и лицензиата;
- правообладатель получает роялти, но не несёт никаких расходов для продвижения товарного знака;
- товарный знак использовался лицензиатом до заключения лицензионного договора с правообладателем;
- узнаваемость товарного знака - результат деятельности самого лицензиата, а не правообладателя;
- отсутствие фактической оплаты лицензионных платежей.
Особенно, если правообладатель применяет УСН, а лицензиат – ОСНО;
- отсутствие ответа на вопрос: «Зачем лицензиату именно этот товарный знак и почему он не зарегистрировал его сам?».
