📑Новая форма Декларации по НДС 2025. Часть 2

В сегодняшнем посте — разделы 4, 5 и 6 декларации по НДС. Их оформляют экспортёры при ведении внешнеторговой деятельности.

В конце поста полезный ресурс

Про первые 3 раздела тут.

Рассматриваем, что заполняем в каждой строке Раздела.

Раздел 4.

Пример заполнения Раздела 4 при оказании услуг по перевозке товаров (0% подтвержден документально, НДС к уплате не возникает)

Товары и услуги, облагаемые НДС по ставке 0%:

1. Экспортные операции (товары, вывезенные в таможенной процедуре)

2. Товары, вывезенные в страны ЕАЭС (Армению, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан)

3. Международные перевозки (услуги по перевозке грузов, если пункт отправления или назначения — за пределами РФ)

4. Услуги для экспорта (например, перевалка и хранение товаров в портах)

5. Специальные категории (космическая деятельность, припасы, медицинские товары, дипломатические поставки)

6. Услуги Tax Free (возврат НДС иностранным туристам)

Важно: Для применения ставки 0% нужно подтвердить экспортный характер операции документально в срок 180 дней.

• 010, 060, 090 - коды операций (Приложение 1)
• 020 - база по операциям 0%, подтвержденным документально
• 030 - вычеты по подтвержденным операциям 0%
• 040 - ранее начисленный НДС по неподтвержденным операциям
• 050 - ранее принятые вычеты по неподтвержденным операциям
• 070-080 - корректировки при возврате товаров
• 100 - корректировка базы при увеличении цены
• 110 - корректировка базы при уменьшении цены

Итоги:

• 120 - НДС к доплате (если (030+040) > (050+080))
• 130 - НДС к возмещению (если (030+040) < (050+080))

Все корректировки отражаются в периоде признания операции.

Раздел 5.

Пример заполнения Раздела 5 при реализации покупных сырьевых товаров (0% подтверждена в декларации за 1 квартал 2025 - заполненен Раздел 4), документ от поставщика получен во 2 квартале 2025 (заполнена стр. 050 Раздела 5 - НДС входящий)

Раздел заполняется в случаях, когда ранее применена ставка 0%, но счет-фактура от поставщика получена позже.

• 010, 020 – год и налоговый период, за который ранее отражались операции с НДС 0%.

Подтвержденные операции (документально обоснованные):

• 030 – коды операций (Приложение 1).
• 040 – налоговая база по операциям с подтвержденной ставкой 0%.
• 050 – сумма НДС к вычету (право возникло в текущем периоде).
• 080 – итого НДС к возмещению по подтвержденным операциям (сумма строк 050).

Неподтвержденные операции:

• 060 – налоговая база по операциям, где ставка 0% не подтверждена.
• 070 – сумма НДС к вычету (право возникло в текущем периоде).
• 090 – итого НДС к возмещению по неподтвержденным операциям (сумма строк 070).

Раздел 6.

Пример заполнения Раздела 6 (0% не подтвержден документально) →

010, 070, 110 - коды операций (Приложение 1)

Основные данные:

• 020 - база по операциям 0% без подтверждения
• 030 - начисленный НДС по этим операциям
• 040 - вычеты по неподтвержденным операциям
• 050 - итого начисленный НДС (сумма строк 030)
• 060 - итого вычетов (сумма строк 040)

Корректировки:

1. При возврате товаров:

• 080 - уменьшение базы
• 090 - уменьшение начисленного НДС
• 100 - восстановление вычетов

2. При изменении цены:

• 120 - увеличение базы (+)
• 130 - увеличение НДС (+)
• 140 - уменьшение базы (-)
• 150 - уменьшение НДС (-)

Итоги:

• 160 - НДС к доплате (если (050+100+130) > (060+090+150))
• 170 - НДС к возмещению (если (050+100+130) < (060+090+150))

Все корректировки отражаются в периоде признания операции.

🔗Сервис для проверки по документам, необходимым для подтверждения 0% НДС.

Скоро следующие 3 раздела Декларации!