В марте IT-компании, имеющие государственную аккредитацию и долю выручки не менее 70% от профильной деятельности, лишились преференций на выездные налоговые проверки. Теперь ФНС будет проверять этот бизнес на правомерность использования льгот за 2022-2024 гг. В этот период отсутствовал налог на прибыль и начислялись пониженные страховые взносы (7,6% вместо 30%). Кроме того от взимания НДС освобождались купля-продажа включенного в отечественный реестр программного обеспечения.
Кстати, во время действия запрета на проверки налоговики в прошлые годы их всё равно проводили с доначислением НДС и страховых взносов. Суды соглашались с этим решением: фирмы под видом лицензионных договоров занимались совершенно иной деятельностью. Даже перевозками на такси.
В судебной практике накопилось дела по санкциям от ФНС. Ведомство отказывало айтишникам в пониженных страховых взносах, доначисляло их, потому что под видом профильной они выполняли иную работу. И суды вставали на сторону отнюдь не бизнеса. В частности, в одном разбирательстве установка и обслуживание программного обеспечения в кассовых аппаратах были признаны не соответствующими IT-услугам. В другом деле аналогичными были признаны «услуги рекламных акций и мероприятий, маркетинг, привлечение клиентов, ведение аккаунта». В обоих случаях не представлены документы, подтверждающие реализацию или передачу прав на программы и базы данных организации; разработку программ для ЭВМ.
ФНС также вправе проверять IT-компании на предмет дробления бизнеса с целью необоснованной налоговой выгоды. Если организация выделила IT-подразделение в отдельное юрлицо, то оно должно иметь своих сотрудников, офис, договора с контрагентами. Речь о реальности деловой цели, а не для создания видимости самостоятельной деятельности. Немаловажно наличие бизнес-плана, детализации оказываемых услуг, технической документации на программное обеспечение.
С 2025 года аккредитованный госорганами IT-бизнес платит налог на прибыль, но по льготной ставке – 5%. На неё претендуют компании, соответствующие ряду условий. Выручка от профильной работы должна составлять не менее 70%, ПО — входить в российский реестр. В случае утраты аккредитации или 70%-го показателя такие субъекты будут платить повышенный налог на прибыль – 25%. Для айтишников в этом году сохранили пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6%. Наконец, для них действует льготное кредитование, в том числе ипотечное для сотрудников. Однако недвижимость нельзя купить в Москве и Петербурге.
В этом году после снятия моратория на выездные проверки ФНС будет мониторить, прежде всего, IT-компании с подозрениями на нарушения за 2022-2024 гг. По итогам предпроверочного анализа могут поступить предложения о добровольном доначислении налогов и взносов. В случае отказа назначается проверка. Помимо общеотраслевых айтишникам могут предъявить следующие претензии. А именно — выполнение более 30% работ, не связанных с профильной деятельностью; отсутствие в договорах детализации об услугах; использование иностранного ПО. Разумеется, ФНС будут также интересовать разрывы по НДС, наличие сомнительных контрагентов, оформление компании на номинальное лицо.
