Верховный суд РФ указал, что гражданин (физическое лицо) с уплаченных ему (как заимодавцу, кредитору) процентов по договору займа обязан уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13-15% в зависимости от дохода.
Компания в 2019 взяла в долг у гражданина деньги по договору займа под 30% годовых.
При оплате процентов (по своей сути, это доход) кредитору Компания как налоговый агент удерживала НДФЛ по ставке 13%.
В 2021 Компания перестала платить за него налог. Кредитор стал самозанятым и стал платить налог на профессиональный доход (НПД).
Налоговая доначислила налог по ставке 13% и назначила штраф.
Налоговая посчитала - доходы по договору займа не могут быть объектом налогообложения НПД, а должны облагаться по ставке НДФЛ.
Кредитор не согласился и обратился в суд. Три инстанции встали на его сторону.
Но Верховный Суд посчитал иначе: «объектом НПД может быть признан не любой доход», а только доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав)
"Доходы в виде процентов по займу подлежат отнесению к пассивному доходу — они не связаны с активной деятельностью лица, получающего доход".
Ссылка на судебный акт ниже.
Будьте внимательны при планировании налоговой нагрузки.
Судебный акт