С 1 января 2025 года бизнес на УСН обязан платить НДС, если доход за предшествующий налоговый период превысил 60 млн рублей. Это нововведение изменило подход к налоговому учёту для тысяч компаний. На практике уже выявлены типичные ошибки, риски и сложные случаи. Ниже — подробный разбор того, как «упрощенцы» адаптируются к новым требованиям.
Кто стал плательщиком НДС
По данным Минфина РФ, только около 4% организаций и ИП на УСН имеют доход выше 60 млн рублей. Для них освобождение от уплаты НДС аннулируется автоматически — подавать отдельное уведомление не требуется. Масштаб реальных изменений можно будет оценить после представления:
- годовой отчётности по УСН;
- деклараций по НДС за I квартал 2025 года.
На что жалуется бизнес: главные сложности
Среди частых запросов со стороны компаний:
- Является ли бизнес плательщиком НДС с 1 января 2025 года;
- Какую ставку выгоднее выбрать — 5%, 7% или 20%;
- Как корректно заполнить и сдать первую декларацию.
Переход на новый порядок требует:
- оценки налоговой нагрузки;
- учёта региональных ставок по УСН;
- расчёта необходимости применения НДС-вычетов;
- выбора между УСН и ОСНО на следующий год.
Важно: при выборе пониженной ставки 5% или 7% НДС, применять её необходимо минимум 12 последовательных кварталов. Также нельзя заявлять вычет по входящему НДС.
Типовые ошибки «упрощенцев»
Ошибки, выявленные в консультациях с бизнесом:
- Неучёт выручки от необлагаемых операций при определении лимита 60 млн рублей;
- Игнорирование совокупного дохода при совмещении режимов;
- Заявление вычета по входящему НДС при пониженных ставках (5% или 7%);
- Включение суммы с НДС в доход по УСН;
- Начисление НДС с дебиторки по отгрузкам до 01.01.2025;
- Отсутствие НДС по отгрузкам 2025 года при оплате, полученной в 2024 году;
- Пропуск вычетов при возвратах, расторжении договора и возврате авансов;
- Неверное применение пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК — включение начисленного НДС в расходы при ставке 15%;
- Неиспользование вычета по остаткам товаров на 2024 год;
- Игнорирование возможности вычета по расходам, не входящим в базу по УСН.
Почему «упрощенцы» в зоне риска
Все ИП и компании с доходом выше 60 млн обязаны впервые сдать декларацию по НДС до 25 апреля 2025 года. Они автоматически попадают в приоритет налогового контроля. Но под проверку попадут и те, кто:
- сознательно занизил доход, чтобы остаться на УСН без НДС;
- открыл несколько юрлиц/ИП для дробления выручки;
- не перестроил налоговый учёт под новые реалии.
Даже при отсутствии умысла дробление может быть вменено, а выручка — консолидирована с последующим доначислением налогов и штрафов.
Проверка контрагентов: новая важность
С 2025 года ситуация меняется и для контрагентов. Если контрагент на УСН:
- выбрал классическую ставку 20% или 10% — вы имеете право на вычет входного НДС;
- выбрал специальную ставку (5% или 7%) — вычет принимается по заявленной ставке, только при корректной формулировке в счёт-фактуре или УПД.
Риск: если продавец не обновил документы после смены ставки, вычет невозможен. Уточнить режим контрагента — нельзя. Решение: налоговые оговорки в договорах, фиксирование цены с учётом НДС.
Риски и рекомендации
Основные угрозы:
- Некорректное определение ставки НДС;
- Ошибки в документах и формулировках договоров;
- Отсутствие подготовки при смене режима контрагента;
- Недостаточная информационная прозрачность;
- Дробление и искусственное занижение оборота.
Что делать:
- Проверить структуру группы компаний — есть ли риски дробления;
- Пересмотреть налоговую архитектуру;
- Оценить целесообразность вычета по НДС;
- Зафиксировать режим контрагентов документально.
Переход на уплату НДС при УСН — это не просто формальность, а комплексная перестройка бизнес-процессов. Ошибки здесь оборачиваются не только штрафами, но и рисками утраты вычетов, увеличения налоговой нагрузки, конфликтами с контрагентами.