🔣 Межценовой НДС: кто ошибётся — платит в полном объёме
С 1 апреля вступили в силу поправки по НДС с межценовой разницы. И если вы не поняли, как это работает — рискуете заплатить налог с полной суммы, даже если обязаны были считать только с «разницы».
Ошибки здесь стоят дорого. Особенно — в цепочке с автомобилями и покупкой у физлиц.
📌 ЧТО ВООБЩЕ ТАКОЕ МЕЖЦЕНОВАЯ РАЗНИЦА?
Это право платить НДС не с полной стоимости, а с разницы между покупкой и продажей. Но только если:
– вы купили у физического лица,
– и перепродаёте имущество.
Пример: выкупили автомобиль у физлица, продали с наценкой — НДС платится только с этой наценки.
📘 КОГДА РАЗРЕШЕНО ПЛАТИТЬ НДС С РАЗНИЦЫ
Налоговый кодекс разрешает межценовой подход в трёх случаях:
– продажа имущества, в цену которого уже был включён НДС;
– перепродажа авто;
– перепродажа сельхозпродукции, купленной у физлиц.
ℹ️ При нулевой или отрицательной разнице НДС платить не нужно. Это официальная позиция Минфина и судов.
🔣 КАК РАССЧИТЫВАЕТСЯ НАЛОГ
Согласно ст. 154 НК РФ, налоговая база = разница между рыночной ценой с НДС и стоимостью покупки.
Если это имущество — то его остаточная стоимость по бухучёту.
Если транспорт — рыночная цена минус стоимость покупки с учётом НДС.
Ставка — 20/120 или 10/110 (в зависимости от типа товара).
💡 С 1 апреля действуют новые правила
Федеральный закон № 612-ФЗ и письма ФНС от 20.12.2023 и 29.03.2024 вводят новый п. 5.2 ст. 154 НК РФ.
Теперь при перепродаже автомобилей и мотоциклов, купленных у физлиц, налог с межценовой разницы можно платить по всей цепочке, если соблюдены три условия:
1️⃣Продавец на момент покупки применяет ОСН.
2️⃣Последним зарегистрированным собственником авто было физлицо.
3️⃣Перепродавец получил от продавца счёт-фактуру, где НДС рассчитан с межценовой разницы.
🚫 ЧТО НЕЛЬЗЯ
Вы не имеете права на вычет входного НДС — его нужно включать в стоимость авто (п. 2 ст. 170, пп. 2 п. 2 ст. 171 НК).
Такой порядок действует только для случаев перепродажи имущества, выкупленного у физлиц. До 1 апреля — только первый продавец мог применить пониженную ставку. Теперь — вся цепочка.
📌 Если условия не выполнены — налог с полной суммы.
Ошиблись в документах — налог с полной суммы.
Взяли НДС к вычету — налог с полной суммы.
Контролёры уже смотрят в сторону авто-дилеров и серых цепочек. С 1 апреля пониженная ставка стала массовой — и это вызовет волну проверок.
⚙️ ЧТО ДЕЛАТЬ?
Если работаете с перепродажей авто, техники или имущества, купленного у физлиц —
проверьте весь документооборот.
– Счёт-фактура должен быть оформлен с межценовой разницей.
– Физлицо должно быть последним владельцем.
– Входной НДС — не к вычету.
Промах с расчётом — это налог с полной суммы.
И ни один бухгалтер не объяснит, что «так раньше работали».
Работайте по-новому. Или готовьте платёжку на всю сумму.
🔗 Пишите нашим партнерам – они помогут с НДС и налогами без головной боли.
#ндс #межценовойндс #перепродажа #автосделки #фнс #бухгалтерия #налоговаяпроверка #коммерческаятайна #ст154нк #612фз
