С 1 января 2024 года с доходов и других выплат дистанционных (удалённых) сотрудников, работающих за границей по трудовому договору, оформленному:
- с российской организацией
- или с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории РФ
(кроме обособленного подразделения российской организации, зарегистрированного за пределами РФ пп.6.2 п.1 ст. 208 НК РФ),
ставка НДФЛ с таких доходов, полученных от источника в РФ, вне зависимости от статуса налогового резидентства, составляет 13% или 15% с доходов свыше 5 млн. руб.
НДФЛ удерживается российской организацией независимо от того, что сказано в трудовом договоре о месте работы сотрудника.
Таким образом, если сотрудник приобретает статус нерезидента,
то с 1 января 2024 года НДФЛ с его дохода не пересчитывается по ранее действующей ставке 30 процентов.
Изменения в п. 3 ст. 224 НК РФ внес Федеральный закон 389-ФЗ от 31.07.2023г.
Под дистанционной (удалённой) работой, согласно ч.1 ст. 312.1 ТК РФ,
понимается выполнение работы по трудовому договору вне места нахождения:
- работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного подразделения (включая расположенные в другой местности),
- вне стационарного рабочего места, территории или объекта, находящихся под контролем работодателя,
- с условием использования информационно-телекоммуникационной сети (ИТС),
в том числе сети "Интернет" и сети связи общего пользования.
К дистанционной (удалённой) работе не относятся случаи:
когда физическое лицо - резидент РФ работает за границей и получает доход от источника за пределами РФ,
отдельный пост здесь «Налог с дохода резидента РФ, работающего за рубежом").
В этом случае, с полученного им дохода от этой работы, он обязан самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ по ставке 13%.
Если же резидент РФ теряет статус налогового резидента при нахождении на территории РФ менее 183 дней в течение календарного года и на 31 декабря становится налоговым нерезидентом, то в этом случае, получая доход при работе за границей от источника за пределами РФ за текущий календарный год НДФЛ в РФ он не платит (ст. 207, 209 НК РФ).