Не позднее 25 января 2024 года организации и ИП должны отчитаться по страховым взносам за 2023 год в ФНС. Сделать это нужно по новой форме, утверждённой приказом ФНС № ЕА-7-11/696 от 29.09.2023. Об этом сообщили налоговики в своём письме № БС-4-11/15722 от 15.12.2023.
🟦Бухгалтер должен заполнить:
- титульный лист (обязательно);
- раздел 1(обязательно);
- подраздел 1 раздела 1;
- раздел 3 на каждого работника, застрахованного по пенсионному страхованию (обязательно);
- подраздел 2 раздела 1 - пенсионные взносы по доп.тарифам;
- подраздел 4 раздела 1 - если выплачивали доход иностранцам, застрахованным не по всем видам страхования;
- приложение 5 к разделу 1 - если выплачивали доход иностранцам, застрахованным по обязательному социальному страхованию;
- приложение 1 к разделу 1 - если применялся пониженный тариф для IT- компаний;
- приложение 2 к разделу 1 - если применялся пониженный тариф для НКО.
🟩Взносы на выплаты работникам-иностранцам
Если в вашей организации есть работники-иностранцы (например, граждане Вьетнама или Китая), застрахованные в России по международным договорам не по всем видам страхования (обязательное медицинское и социальное страхование), нужно действовать следующим образом.
Согласно пункту 6.2 статьи 431 НК РФ, с их выплат можно дробить единый тариф страховых взносов. Сначала бухгалтер рассчитывает взносы по общему или пониженному тарифу. А потом к рассчитанной сумме применяется соответствующий норматив, который составляет:
- взносы на ОПС - 72,8 %;
- взносы на ОСС - 8,9 %;
- взносы на ОМС - 18,3 %.
В разделе 1 новой формы РСВ есть специальные поля для таких сотрудников:
- подраздел 4 - страховые взносы с выплат в пользу работников-иностранцев (отдельно по каждому виду страхования);
- приложение 5 - личные данные каждого работника из подраздела 4.
Согласно пункту 13.1 Порядка, утверждённого приказом ФНС № ЕА-7-11/696, в раздел 3 нового РСВ бухгалтер должен включить работников-иностранцев, застрахованных по пенсионному страхованию. При этом в разделе 3 нужно указать код застрахованного лица - «МД».
В строках 080, 100 и 120 раздела 1 укажите конкретные КБК в зависимости от вида страхования таких физлиц:
- 182 1 02 15020 06 1000 160 - для социальных взносов;
- 182 1 02 15030 08 1000 160 - для медицинских взносов.
- 182 1 02 15010 06 1000 160 - для пенсионных взносов;
🟨Численность в отчёте
В РСВ нужно указать следующие виды численности:
- Среднесписочную - на титульном листе. Этот показатель рассчитывается за год. Организации, у которых имеются обособленные подразделения, показывает работников подразделений в общей численности отчёта головной компании. А филиалы, отчитывающиеся самостоятельно, строку с численностью не заполняют.
В составе среднесписочной численности учитываются основные работники с полным или неполным графиком, включая тех, кто находился в отпуске, на больничном или в командировке. Не нужно включать в данную численность внешних совместителей, исполнителей по ГПД, женщин в отпуске по беременности и родам, работников в отпуске по уходу за ребёнком, не совмещающих отпуск с работой.
- Количество застрахованных лиц - в подразделе 1 раздела 1. Сюда входят все работники и исполнители, с которыми в 2023 году действовали трудовые и гражданско-правовые договора. Их число за три последних месяца должно быть равно количеству заполненных разделов 3 РСВ за 2023 год.
- количество физлиц, с выплат которым начислены страховые взносы - в подразделе 1 раздела 1. В данную численность нужно включить работников и исполнителей, работавшим по ГПД и трудовым договорам с выплат, которым были начислены взносы.
📌При расчёте численности застрахованных и физлиц, с выплат которым начислены страховые взносы, сотрудника, с которым заключен ГПД, посчитайте один раз, даже если он работает по нескольким договорам.
🟪Сверхлимитные выплаты и взносы
Для начисления страховых взносов в 2023 году установлен лимит - 1 917 000 руб. Когда выплаты работнику с начала 2023 года превышают этот предел, взносы нужно считать и показывать в РСВ особым образом.
В строках 021 и 022 в подразделе 1 раздела 1 нужно указать количество работников, выплаты которым составили больше и меньше предельной суммы.
В строках 051 и 052 указывается облагаемая база в пределах лимита 1 917 000 руб. и сверх него.
В строках 061 и 062 указываются отдельно взносы по общему тарифу и с выплат больше 1 917 000 руб.
В Разделе 3 бухгалтер должен отразить все выплаты работникам и исполнителям по ГПД. При этом страховые взносы нужно указать только с доходов в пределах 1 917 000 руб.
📌Если работодатель заключил с одним физлицом несколько трудовых или гражданско-правовых договоров, заполнить на него нужно один раздел 3. Отразите данные в подразделе 3.2 общей суммой по всем договорам. Ниже укажите выплаты по гражданско-правовому договору.
🟧Льготный тариф
Если организация относится к малому или среднему предпринимательству (МСП) и состоит в соответствующем реестре МСП, расчет взносов и их отражение в отчёте будет отличаться от обычного тарифа.
В подразделе 1 раздела 1 формы РСВ по коду 01 бухгалтер отразит суммы взносов с доходов в пределах МРОТ, включая необлагаемые выплаты. А доходы свыше МРОТ по пониженной ставке 15 % нужно показать на отдельном листе с кодом тарифа 20. В строках 021 и 022 отдельно укажите количество работников, выплаты которым не превысили и превысили предельную сумму 1 917 000 руб. Облагаемую базу по страховым взносам в пределах лимита и сверх него нужно указать в строках 051 и 052.
В разделе 3 вам нужно будет указать сведения о выплатах в пределах МРОТ (код "НР") и сверх МРОТ с кодом "МС". В нём бухгалтер должен отразить только взносы с доходов в пределах лимита.
🟥Как показывать выплаты физлицам в РСВ
🔸️Зарплата - в стр. 030 и 050 подраздела1 и в графах 140, 150 раздела 3.
🔸️Отпускные - стр. 030 и 050 подраздела 1 и в графах 140, 150 раздела 3 вместе с другими выплатами.
🔸️Больничные за первые 3 дня - стр. 030 и 040 подраздела 1 и в графе 140 раздела 3.
🔸️Декретные - не отражаются.
🔸️Доход по ГПД - в стр. 030 и 050 подраздела1 вместе с другими выплатами и в графах 140, 150, 160 раздела 3.
🔸️Подарки - не отражайте, если заключили с работником договор дарения. Если договора нет, то покажите такой доход, как зарплату.
❓Справочная информация размещается на моем тг- канале https://t.me/buhgalteram