Привет! Ольга Краснова тут и сегодня поговорим про налоги от крипты: кто, как и когда должен отчитываться по операциям с криптовалютой.
Статья будет полезна не только бухгалтерам, которые будут рассчитывать налоги своих клиентов, но и физическим лицам, которые увлекаются криптой или только вникают в эту тему.
На заметку инвесторам: чтобы не ломать голову с налогами от крипты, найдите себе бухгалтера для физлиц ;-)
Ежегодно десятки тысяч человек отчитываются по доходам с криптовалюты и их количество постоянно растет.
Бухгалтерам, которые планируют плотно развиваться в этом направлении, рекомендую не только хорошо разбираться в теме криптодоходов, но и на практике иметь дело с цифровыми валютами. Это поможет разобраться с терминами, процессами и разговаривать с клиентами на одном языке.
Самое сложное для новичка – разобраться с терминами и смыслом новых видов цифровых инвестиций: цифровые финансовые активы (ЦФА), блокчейн, цифровые права, токен, NFT, цифровая валюта (ЦВ) и тд. Глубоко погружаться в терминологию сейчас не буду – этому мы достаточно времени уделяем на курсе "Бухгалтер для физлиц" –, давайте приближаться к налогам с криптовалюты )))
Бухгалтер для физлиц чаще всего сталкивается с вопросами по цифровой валюте, потому что ЦФА физлица пока не могут покупать, а НДФЛ по цифровым правам рассчитывает налоговый агент. Давайте подробнее разберемся почему так.
Как платить налог по операциям с ЦФА и цифровыми правами
К доходам от операций с цифровыми финансовыми активами и цифровыми правами относятся две группы доходов - дивиденды и другие выплаты по операциям с ЦФА (за их продажу и фиксированные выплаты, предусмотренные условиями выпуска активов).
НДФЛ с таких доходов рассчитывается в особом порядке (ст. 214.11 НК). Главное, что нужно знать – налог рассчитывают и удерживают не сами физлица-получатели дохода, а налоговые агенты.
К налоговым агентам относятся:
- операторы информационной системы;
- российская организация или ИП, которые выплачивают доход;
- номинальный держатель ЦФА.
Бухгалтерам для физлиц эта информация необходима только для общего понимания. Доходы уменьшаются на расходы, относящиеся к операциям с соответствующими ЦФА и цифровыми активами.
Давайте на примере. Сергей купил цифровые права на токен у одного агента, потом перевел его к другому агенту и там продал. По заявлению Сергея второй агент, зафиксировавший доходы, уменьшит их на расходы, связанные с приобретением цифрового права. Пусть даже эти расходы Сергей произвел без его участия.
Расходы в виде стоимости приобретения ЦФА и цифровых прав признаются по стоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО).
Налоговые ставки
Ставка налога для резидентов на доходы от операций с ЦФА составляет 13 или 15%. Имущественные, социальные и другие вычеты к этим доходам применить нельзя, т.к. это не основная налоговая база.
Ставка налога для нерезидентов РФ составляет 15% - с дивидендов и 30% - с других выплат.
Как рассчитывать налог по операциям с криптой
При определении налоговой базы, крипта рассматривается как имущество. А значит, нужно применять правила статьи 220 НК.
При совершении операций с криптовалютой физлица рассчитывают налог и подают декларацию 3-НДФЛ. Налоговая база – сумма доходов за вычетом подтвержденных расходов.
А если нет подтвержденных расходов можно ли применить фиксированный вычет 250 000?
ФНС и Минфин считают, что нет. Хотя криптовалюта признается имуществом в целях налогообложения, по отношению к ней нельзя применить две важные льготы:
- льгота трехлетнего владения (даже если криптовалюта продана через 5 лет после ее покупки, НДФЛ платить придется)
- фиксированный вычет (если нет подтвержденных расходов, налог придется платить с полной суммы продажи).
Ставка налога для резидентов на доходы от операций с криптовалютой составляет 13%. 15% не применяется, т.к. это реализация имущества. Имущественные, социальные, стандартные вычеты применяются к доходам от реализации имущества, если основной базы не хватило.
Ставка налога для нерезидентов составляет 30%. Датой фактического получения дохода может быть:
1. дата перевода криптовалюты с криптокошелька на счет,
2. дата перевода с одной криптобиржи на другую.
Что признается расходом по операциям с криптовалютой
На практике инвестор несет следующие расходы:
- покупная стоимость криптовалюты
- комиссии биржи или брокера.
В законодательстве нет четкого перечня документов, подтверждающих расходы на приобретение криптовалюты. На практике используются электронные документы, которые можно скачать из личного кабинета инвестора на криптобирже.
Если скачать нельзя, то подойдут скриншоты с указанием идентифицирующих данных владельца счета. Скриншоты желательно заверить нотариально, чтобы исключить возможные претензии налоговиков.
На курсе для бухгалтеров я детально об этом рассказываю и показываю примеры двух вариантов операций с криптовалютой - через зарубежного брокера и через криптобиржу.
Как упростить работу бухгалтера методом ФИФО
Стоит ли применять метод ФИФО для операций с цифровыми валютами и списывать стоимость проданных активов по стоимости первых по времени приобретений?
В законодательстве это не прописано (как не прописано вообще ничего по криптовалюте). Но каким-то образом надо списать в расходы стоимость ее приобретения.
Логичнее всего действовать по аналогии с продажей ценных бумаг, то есть применять метод ФИФО. Практика камеральных проверок подтверждает, что такой подход налоговиками не оспаривается.
Если операции с криптовалютой производились через брокера (например, eToro), то в отчетах будут отражены все нужные данные: как сделки приобретения, так и продажи.
Можно произвести расчеты по ФИФО в excel-таблице и включить в декларацию 3-НДФЛ по коду дохода 1520 – Доходы от реализации иного имущества (кроме ценных бумаг) с применением расходов по коду 903 – В сумме документально подтвержденных расходов.
Правда с брокерскими отчетами бухгалтеры сталкиваются редко, чаще операции с криптовалютой производят не через брокеров, а через криптобиржи (например, Binance). И здесь срок владения цифровой валютой устанавливается исходя из документов, полученных в аккаунте инвестора на бирже. Если из них возможно это понять.
Без годного лайфхака я вас не отпущу ;-)
Криптовалюту могут активно продавать, обменивать, конвертировать (даже в рамках одного дня), поэтому проследить «судьбу» конкретных активов невозможно, следовательно, и невозможно применить метод ФИФО.
Что делать в этом случае? Использовать такой метод:
на дату получения цифровой валюты от криптобиржи на криптокошелек или на счет на другой бирже в сумме, превышающей сумму внесенной цифровой валюты, возникает доход в натуральной форме. А именно разница между суммой внесенной и суммой выведенной. Она и будет налогооблагаемым доходом.
Опять же на примере будет понятнее.
Сергей, налоговый резидент, в 2022 году внес 4 055,51 руб. на криптобиржу Binance (верифицированный аккаунт). Покупал критовалюту fiat. В этом же году вывел деньги с криптокошелька на банковский счет – 5000 рублей. Налоговая база составит 944,49 руб. Налог с нее: 123 руб.
Такой подход гораздо проще, чем трудоемкие расчеты по методу ФИФО. И на практике проходит камеральные проверки.
В следующих статьях я продолжу тему налогов с криптовалюты и расскажу:
- как учитывать убыток,
- какой код дохода выбрать при декларировании дохода от операций с криптовалютой,
- какие документы собрать для налоговой, в зависимости от места проведения операций,
- как заполнить декларацию по продаже криптовалюты через криптобиржу.
А пока заходите на мой бесплатный вебинар, который будет полезен всем бухгалтерам, которые работают с физлицами.
На курсе мы охватываем все налоги, которые касаются физических лиц (в том числе с крипты), учимся не только помогать людям, но и зарабатывать на этом ;-)