Губернатором края установлена ежегодная премия 10 000 рублей одаренным детям за определенные достижения. На кого необходимо оформить данную премию: на самого ребенка или на его родителя? С кого удержать НДФЛ? По какому КВР и КОСГУ провести выплату такой премии?
Ответ: Оформить данную премию необходимо на самого ребенка, перечислить ее можно на реквизиты банковской карты, открытой ему или его родителю. НДФЛ не имеет возрастных ограничений, поэтому необходимо запросить ИНН ребенка, исчислить и удержать налог на доходы. Выплата премии в бухгалтерском учете отражается по 296 подстатье КОСГУ в увязке с КВР 350 или 330.
Нормативная база: Пунктом 2 статьи 28 ГК РФ определено, что малолетние дети в возрасте от шести до четырнадцати лет вправе самостоятельно совершать сделки, направленные на безвозмездное получение выгоды, не требующие нотариального удостоверения либо государственной регистрации.
Согласно пункту 2 статьи 26 ГК РФ несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет вправе самостоятельно, без согласия родителей, усыновителей и попечителя распоряжаться своими заработком, стипендией и иными доходами. Таким образом, выплатить премию можно непосредственно одаренному ребенку в возрасте от 6 до 18 лет.
Однако, необходимо получить согласие на обработку его персональных данных. Руководствуясь ст. 26 и ст. 28 ГК РФ, ст. 64 Семейного кодекса РФ, согласие на обработку персональных данных лица, не достигшего 14-летнего возраста, необходимо получить от его родителя (или иного законного представителя). Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет могут давать разрешение на обработку своих персональных данных при наличии письменного согласия родителя.
Пунктом 217 НК РФ установлено, что стоимость призов в денежной и натуральной формах не облагается НДФЛ только в пределах 4000 рублей. Возрастные ограничения для исполнения обязанности по уплате налога не установлены, поэтому при наличии у несовершеннолетнего, в том числе малолетнего (до 14 лет), налогоплательщика облагаемого дохода НДФЛ подлежит уплате. Согласно статье 226 НК РФ организация, выплачивающая денежные призы физическим лицам, признается налоговым агентом, соответственно, должна будет исполнить обязанности по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с дохода ребенка.
Согласно пункту 10.9.6 Инструкции 209н выплату премии одаренному ребенку следует отразить по подстатье КОСГУ 296 в увязке с КВР 350, а в случае, если она отнесена к категории публичных нормативных обязательств – КВР 330 (пункты 53.3.3 и 53.3.5 Порядка N 82н).