Президентом РФ подписан закон с масштабными изменениями в правила трансфертного ценообразования (ФЗ от 27.11.2023 г. № 539-ФЗ). Рассмотрим самые значимые из них.
■ С начала 2024 года введен новый налог на услуги, которые оказывают иностранные взаимозависимые организации на территории РФ в размере 15%.
➀ Налог у источника по внутригрупповым услугам будет взиматься в отношении всех работ или услуг, которые оказываются иностранным взаимозависимым лицом. Таким образом, в этот перечень включаются не только такие услуги, как управление, маркетинг, IT, юридическая поддержка, но и конкретные проектные услуги: инжиниринг, разработка производственной или строительной документации и так далее.
Взаимозависимость контрагента будет определяться по тем же правилам, что и для целей трансфертного ценообразования - в соответствии со ст. 105.1 НК РФ. Если иностранная компания является резидентом той страны, с которой заключен договор об избежании двойного налогообложения (далее – ДИДН), вероятнее всего не потребуется уплачивать данный налог в соответствии со статьей «Прибыль от предпринимательской деятельности».
Российский налоговый агент должен получать от иностранного контрагента документы, необходимые для применения освобождения, предусмотренного ДИДН:
▷ сертификат налогового резидентства;
▷ подтверждение статуса фактического получателя дохода.
■ При отсутствии ДИДН или в случае приостановления его положений, что в большей степени относится к «недружественным» странам, российский налоговый агент должен будет удержать налог. Таким образом фактическая стоимость внутригрупповых услуг из «недружественных» стран может увеличиться.
Для того чтобы снизить негативные последствия от приостановки ряда положений ДИДН с «недружественными» странами, вводится закрытый перечень выплат независимым контрагентам, по которым можно продолжить применять льготы по ДИДН до 31.12.2025 года.
➁ Законодатели снова внесли изменения в отношении безопасного коридора процентных ставок, в пределах которого ставки в отношении контролируемых сделок соответствуют рыночному уровню. Новый коридор является универсальным, и не потребуется его пересматривать каждый раз при изменении рыночной конъюнктуры.
**************
Пожалуйста, не забудьте поставить 👍, а также подписаться на канал, чтобы не пропускать свежие новости
Полезный юридический канал АКГ "Созидание и Развитие"