После отправки декларации в ФНС предприниматель может сам найти в ней ошибку или получить уведомление от налоговой. Исправить ситуацию поможет уточненная декларация по НДС. Рассказываем, в каких случаях она нужна и как ее подать.
Когда нужно подавать декларацию
Есть две основные ситуации: предприниматель сам обнаружил ошибку в отчетности или камеральная проверка от налоговой выявила в бумагах противоречия. В первом случае подачу уточненной декларации регулирует статья 81 Налогового кодекса РФ, во втором — статья 88.
Если из-за ошибки налог оказался занижен, декларация нужна обязательно. В остальных ситуациях это право предпринимателя, а не обязанность. Например, если он переплатил НДС, не оформил налоговый вычет или совершил ошибку, которая не влияет на сумму налога.
Что входит в уточненную декларацию
Уточненная декларация должна быть полной, то есть содержать даже те данные, в которых изначально не было ошибок. Она условно делится на два раздела: основные сведения, то есть все разделы первичной декларации, и уточнения. В основных сведениях нужно исправить все ошибки, а в уточнениях — добавить дополнительную информацию, например лист со списком исправлений.
Где и как учесть изменения
Если предприниматель оформляет бумажную декларацию, все изменения вносятся на дополнительных листах. Если речь идет об электронной версии, предприниматель сам решает, хочет он внести изменения на дополнительных листах или напрямую в книги покупок и продаж.
При корректировках нужно указать признак актуальности: 0 или 1. Признак актуальности 1 означает, что в конкретное приложение изменения не вносились, а указанные там данные верные. При признаке актуальности 0 приложение нужно заполнить заново, а данные из этого приложения в первичной декларации будут считаться недействительными.
Что будет, если не сдать уточненку до уведомления
Если вы нашли ошибку, которая привела к занижению налога, не ждите требования ФНС. Налоговая не только попросит уплатить недостающую сумму, но и начислит пени и штраф в размере 20% от разницы. Перед подачей уточненки внесите деньги на единый налоговый счет. Если срок уплаты вышел, рассчитайте сумму так, чтобы хватило на пени за весь период просрочки.