Отчет о движении денежных средств (Cash Flow) можно сформировать двумя методами: прямым и косвенным.
Чем отличается прямой метод от косвенного? Тем, что при построении отчета прямо мы указываем непосредственно денежные потоки, и их сумма дает итоговый общий поток.
А при использовании косвенного метода за базовую величину мы берем финансовый результат, и к нему добавляем или вычитаем дополнительные корректировки – данные об изменениях за отчетный период, делающие из финансового результата величину денежного потока. Эти корректировки почти всегда берутся из баланса, т.к. деньги чаще всего взаимодействуют с тем, что находится в активе или в пассиве баланса.
Прямой метод – это простой метод, похожий на составление выписки банковского счета с детализацией и расшифровкой такой глубины, какая возможна и необходима. Логика построения отчета прямым методом такова, что все операции распределяются на поступления и платежи, или притоки и оттоки денег. Но, не имея более менее детальной информации, построить отчет прямым методом часто не реально.
Косвенный метод чаще используется для МСФО отчетности или при построении финансовых моделей. Построить отчет косвенным методом бывает иногда проще, т.к. для этого нужны данные из баланса на начало и конец периода, и данные о финансовом результате за период.
Не будем забывать о том, что при использовании любого метода построения отчет ДДС состоит из трех разделов:
- Раздел с данными по операционным денежным потокам, или по текущей деятельности – здесь отражаются операции, связанные с основной деятельностью компании то есть тем, чем она непосредственно занимается.
- Раздел с данными по инвестиционным денежным потокам, или по инвестиционной деятельности – здесь отражается вложение денежных средств в финансовые или капитальные инвестиции, и возврат вложений и получение отдачи на ранее вложенные средства.
- Раздел с данными по финансовым денежным потокам, или по финансовой деятельности – здесь отражается получение и возврат заемных средств, а также выплата дивидендов и получение вложений в уставный капитал компании.
Теперь давайте посмотрим пример того, как можно построить отчет ДДС этими двумя методами.
