В дополнение к подаркам сотрудникам и их детям, предприниматели могут также дарить новогодние подарки своим деловым партнерам и поставщикам. В данном материале рассмотрим вопросы учета таких подарков, а также необходимость исчисления налогов при их вручении.
Подарки и открытки партнерам
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, подарки, вручаемые партнерам, не могут быть учтены в расходах. Кроме того, при приобретении товаров специально для подарков, даже если это товары собственного производства, будет необходимо начислить НДС. Это связано с тем, что безвозмездная передача товаров относится к операциям, облагаемым НДС.
Важно отметить, что при приобретении товаров на территории Российской Федерации и предъявлении сумм НДС, вы можете принять их к вычету, если товары используются для осуществления операций, облагаемых НДС.
Вычет возможно осуществить после того, как товары приняты на учет на основании соответствующих счетов-фактур и наличия необходимых первичных документов, в соответствии с пунктами 2 статьи 171 и 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.
На общую сумму всех полученных подарков можно составить один счет-фактуру за весь квартал, в котором они были распределены. Счет-фактура будет заполняться по стандартной процедуре и регистрироваться в книге продаж.
Однако, на строках 6 "Покупатель", 6а "Адрес" и 6б "ИНН/КПП покупателя" необходимо поставить прочерки.
Необязательно составлять счет-фактуру, ее можно не использовать. Для начисления НДС достаточно приготовить бухгалтерскую справку-расчет, где указаны общие данные о передаче подарков.
Расходы на новогодние подарки партнерам могут быть списаны из чистой прибыли и на них можно начислить НДС, поскольку это безвозмездная передача имущества.
При определенных условиях будет возможность получить вычет по НДС. Одним из условий является требование, чтобы товары использовались для операций, на которые начисляется НДС. Безвозмездная передача подарков партнерам относится к таким операциям, облагаемым НДС.
При выполнении всех требований, у вас есть возможность получить вычет по входному НДС со стоимости подарков, переданных партнерам, на общих основаниях.
Также, важно отметить, согласно статье 575 Гражданского кодекса, стоимость подарков, передаваемых партнерам и поставщикам, не должна превышать 3000 рублей.
Рекламные расходы или новогодние подарки?
Вы можете списать подарки как рекламные расходы, однако особое значение имеет наличие вашего логотипа или информации о компании на сувенирах для контрагентов. Для этого потребуется составить положение о рекламной акции или просто выдать приказ от директора.
Важно не указывать конкретных получателей в приказе, так как рекламным расходам требуется, чтобы реклама была адресована широкому кругу лиц. В приказе необходимо определить, что организация раздает такие "сувениры" с информацией о компании на улице, поставщикам, партнерам, покупателям и другим.
Для таких расходов существует норматив - не более 1% от выручки. А открытки можно учесть просто как расходы на канцтовары и включить их в состав прочих расходов согласно пункту 24 и 25, часть 1, статьи 264 Налогового кодекса.
Больше полезных и интересных материалов читайте здесь
