📝 После принятия закона ОАЭ о корпоративном подоходном налоге в октябре 2022 года, возникли некоторые неожиданности в свободных зонах. Министерство финансов издало более 20 постановлений, направленных на разъяснение того, как новый налоговый режим будет действовать на практике для компаний, находящихся в этих зонах.
ℹ️ Эти решения содержат информацию о том, какие доходы и виды деятельности будут облагаться налогом и какие нет, что важно для определения обязательств предприятий в свободных зонах.
✔ЛИЦА, ОТВЕЧАЮЩИЕ ТРЕБОВАНИЯМ FREEZONE
Форма льготы по корпоративному налогу в свободных зонах позволяет лицам получать выгоду от ставки налога в размере 0% от соответствующего требованиям дохода. Однако, важно понимать, что не все доходы и виды деятельности квалифицируются для этой льготы. Постановление Кабинета министров № 55/2023 детально определяет, какие доходы облагаются налогом по ставке 0%, а какие – по ставке 9% для лиц, имеющих квалификацию в свободной зоне.
✔КВАЛИФИЦИРУЕМЫЕ ДОХОДЫ И ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Постановлением Кабинета министров № 55/2023 была введена новая концепция, касающаяся доходов и видов деятельности в свободных зонах. Раньше ведь в сфере консультаций по налогам 2022 года использовались термины "оншор" и "оффшор", но теперь они ушли в прошлое и больше не используются в законодательстве. На смену им пришли новые правила: теперь квалифицируется доход от сделок с лицами в свободных зонах, исключая доход от определенных видов деятельности, а также доход от операций с различными лицами в случае квалифицированных видов деятельности.
✔ИСКЛЮЧЕННЫЕ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Речь идет о "запрете" на определенные виды бизнеса. Например, банковские операции, которые не проходят через официальный контроль в ОАЭ, и операции с физическими лицами, если они не связаны с управлением судами или инвестициями, а также несколько других видов деятельности, не допускаются.
То же самое касается страховой и финансовой деятельности, если они не под контролем компетентных органов ОАЭ.
К тому же, владение недвижимостью вне свободных зон, владение активами интеллектуальной собственности с доходом типа роялти или лицензионных платежей, а также деятельность, связанная с исключенными видами бизнеса, также запрещены.
Также есть понятие вспомогательной деятельности, которая не имеет самостоятельной функции, но нужна для осуществления основной квалифицируемой или запрещенной деятельности.
✔ТРЕБОВАНИЕ DE MINIMIS
Постановлением № 55/2023 введено требование "de minimis", цель которого - предотвратить потерю статуса лица из свободной зоны из-за случайных доходов. Если доход этого лица из свободной зоны не превышает 5 млн. дирхамов или 5% от общего дохода, то такой доход считается квалифицируемым и облагается корпоративным налогом по ставке 0%.
✔ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ
Министерство финансов провело информационные сессии, где разъяснило тест на содержание психоактивных веществ, правило de minimis и определило, какие свободные зоны подпадают под режим налогообложения.
Все ожидают подтвержденный список этих зон.
ЧТО ДАЛЬШЕ?
Похоже, что это только начало. Вопросы о том, какие зоны будут относиться к определенному налоговому режиму, все еще остаются открытыми, и сообщество с нетерпением ожидает окончательного списка.
Также важно отметить, что статья 18 Федерального указа-закона № 47/2022 позволяет министру устанавливать дополнительные квалификационные требования, неизданные ранее.
Консультация, проведенная Министерством финансов, закончилась 9 августа 2023 года, и откликнувшиеся лица предоставили свои мнения и предложения по этому вопросу.
Один вывод является очевидным: в данной области предстоит еще немало работы.