В данном материале рассматриваем, какие требования устанавливает законодательство для самозанятых в 2024 году и как изменяется предельный доход налогоплательщиков этой категории.
Кто такие самозанятые
Самозанятые граждане находятся на специальном налоговом режиме и уплачивают налог на профессиональный доход (НПД).
Их деятельность регулируется законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ, который определяет, кто такие самозанятые, расшифровывает термин "профессиональный доход" и устанавливает порядок признания доходов и уплаты налогов самозанятыми.
НПД является экспериментальным налоговым режимом до 31 декабря 2028 года. Человек может стать самозанятым, если продает результаты своего труда или оказывает услуги, с соблюдением определенных ограничений, о которых мы рассмотрим далее.
Кто может стать самозанятым в 2024 году
Получить статус самозанятого могут российские граждане с 16 лет. Если есть согласие родителей или попечителей — с 14 лет.
Также пользоваться этим налоговым режимом могут:
- Граждане, занятые по трудовому договору, имеют возможность работать на различных должностях в качестве наемных сотрудников и одновременно быть самозанятыми. Важно отметить, что они не могут быть самозанятыми исполнителями, предоставляющими услуги своему текущему или бывшему работодателю в течение двух лет после окончания трудового договора.
- Нерезиденты, которые являются гражданами стран ЕАЭС и имеют разрешение на временное проживание или вид на жительство в России.
- Физическое лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем (ИП), может зарегистрироваться как самозанятый и применять налог на профессиональный доход. Однако, согласно закону, нельзя одновременно использовать несколько налоговых специальных режимов. Если ИП регистрируется как самозанятый, то он должен отказаться от предыдущей системы налогообложения в течение месяца после регистрации.
- Отсутствие постоянной регистрации также не является препятствием для того, чтобы человек стал самозанятым.
Виды деятельности
Закон 422-ФЗ не определяет, какие профессии могут перейти на специальный налоговый режим НПД. Некоторые примеры профессий, которые могут быть подходящими для самозанятости, включают👇:
- репетиторы;
- занятые в сфере красоты — парикмахеры, визажисты, мастера маникюра, педикюра, мастера по наращиванию ресниц и т.д.;
- грумеры;
- автослесари;
- программисты;
- флористы;
- копирайтеры;
- дизайнеры и многие другие.
Кроме этого, новый закон ФЗ-580 от 29.12.2022 организации перевозок легковым такси начал действовать в сентябре 2023 года. Согласно этому закону, услуги по перевозке пассажиров и грузов с использованием такого транспорта теперь могут предоставляться без необходимости регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, самозанятые люди теперь имеют возможность получить разрешение на работу в сфере такси.
Кто не сможет получить статус самозанятого
Закон устанавливает ситуации, в которых нельзя применять самозанятость👇
- если вы продаете подакцизные товары или товары с обязательной маркировкой;
- перепродаете товары и имущественные права;
- добываете или обрабатываете драгметаллы;
- ведете посредническую деятельность — по агентскому договору или договору комиссии;
- занимаетесь предпринимательством и находитесь на другой системе налогообложения (не НПД).
В списке присутствуют доходы, по которым НДП не применяется. Например, это доходы от:
- продажи недвижимости и ТС;
- передачи имущественных прав на недвижимость (кроме аренды или найма жилья);
- реализации долей в уставном капитале;
- оказания услуг по ГПД, если заказчик — текущий работодатель или та компания, откуда человек уволился меньше двух лет назад.
Некоторые профессии, такие как арбитражные управляющие, оценщики, адвокаты, медиаторы и частные нотариусы, не могут быть самозанятыми. Однако они могут получать доходы из других источников, например, через аренду квартиры. В таких случаях применение налога на профессиональный доход возможно, согласно письму Минфина от 24.05.2019 № 03-11-11/37596. Госслужащие также не могут использовать этот налоговый режим, за исключением случаев аренды жилых помещений. Таким образом, если вид деятельности не запрещен для самозанятых, то можно применять налог на профессиональный доход. Однако это не все ограничения, которые действуют для самозанятых.
Лимит дохода самозанятого
В 2023 году максимальный доход для самозанятых лиц будет ограничен суммой в 2,4 млн рублей. Если доход превысит этот лимит, человек лишится возможности использовать этот специальный режим. В таком случае доходы будут облагаться налогом на доходы физических лиц.
Предприниматель имеет возможность перейти на другой специальный режим, например, на упрощенную систему налогообложения, с предварительным уведомлением Федеральной налоговой службы (письмо ФНС от 20.12.2019 № СД-4-3/26392@).
Законодатели планируют увеличить максимальный доход в два раза, до 4,8 млн рублей в год. Однако в настоящее время законопроект находится на стадии рассмотрения.
Наличие работников
Деятельность самозанятого имеет ограничение - он не имеет права нанимать работников по трудовым договорам. Однако это не означает, что ему придется работать в одиночку. Он может привлечь исполнителей и подрядчиков по гражданско-правовому договору. Эта информация содержится в письме налоговой инспекции от 12.10.2020 № АБ-4-20/16632.
Чеки и онлайн-кассы
В соответствии с законом о онлайн-кассах 54-ФЗ, плательщики НДС не обязаны использовать кассу. Это указано в пункте 2.2 статьи 2 закона. Однако они все равно должны формировать чеки, чтобы информация о доходах поступала в налоговую систему (согласно статье 14 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ и письмам Минфина от 02.07.2019 № 03-11-10/48609 и от 29.05.2019 № 03-01-15/39165).
Это можно делать👇:
- через мобильное приложение «Мой налог» или веб-версию кабинета налогоплательщика;
- в приложениях банков. Многие банки, например, Сбер или Тинькофф, предоставляют возможность оформить чеки через свои личные кабинеты или мобильные приложения.
Чек можно напечатать и передать клиенту или отправить по смс, мессенджеру или по электронной почте. Если было сделано что-то неправильно в чеке, товар был возвращен или ошибочно переведены деньги самозанятому лицу, но чек уже был оформлен, его можно аннулировать в приложении.
Это не подлежит проверке со стороны налоговой инспекции. Также, по желанию, можно выдать покупателю кассовый чек дополнительно к чеку из приложения "Мой налог" - это указано в статье 4 закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ. Например, если индивидуальный предприниматель перешел на онлайн-кассу с другого режима.
Налог на самозанятых в 2024 году
Спецрежим НПД предусматривает две налоговые ставки:
- 4% при продаже товаров и услуг в пользу физлиц;
- 6% при продаже товаров и услуг юрлицам.
Если гражданин регистрируется в качестве самозанятого, он получает налоговый вычет в размере 10 тысяч рублей, который не имеет ограничений по сроку действия.
Пока не исчерпан лимит вычета, самозанятый платит налог в размере 3% при получении оплаты от физических лиц и 4% - если оплата приходит от юридических лиц.
Когда лимит вычета достигнут в личном кабинете (или в приложении "Мой налог"), пользователь получит уведомление, и налог на доходы будет рассчитываться по стандартным ставкам 4% и 6%.
Расчет налога автоматически производится в личном кабинете до 12 числа месяца на основе чеков, которые были созданы (и не были аннулированы) в предыдущем месяце. Уплата налога должна быть произведена до 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Оплатить налог можно прямо в приложении "Мой налог" или в банковском приложении.
НДФЛ
На доходы, которые облагают НПД, платить подоходный налог не нужно. Иначе нужно платить НДФЛ. Например, налог на доходы физических лиц следует уплачивать с процентов по договору займа, продажи собственных квартир и нежилых помещений, долей в обществе с ограниченной ответственностью.
Если самозанятый превысит верхний порог в 2,4 млн рублей, на доходы сверх этой суммы следует уплатить налог по обычной ставке - 13% для физических лиц.
НДС
Лица, уплачивающие налог на профессиональный доход, освобождены от обязанности уплаты налога на добавленную стоимость. Однако, если физическое лицо, работающее по самозанятости, зарегистрировано как предприниматель, оно обязано уплатить налог на добавленную стоимость при импорте (согласно пункту 9 статьи 2 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Страховые взносы
В общем случае самозанятые платят только налог на профессиональный доход, поэтому им не нужно перечислять страховые взносы на обязательное социальное, медицинское и пенсионное страхование, а также страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.
Часть дохода может быть зачислена в ФОМС, что позволяет самозанятому получить бесплатную медицинскую помощь. Однако плательщики налога на профессиональный доход не имеют права на оплачиваемые больничные, пособия и страховую пенсию.
Закон не запрещает самозанятым заключать договор с Соцфондом и добровольно перечислять взносы на свою будущую пенсию или социальное страхование (больничные и пособия).
Однако исполнители без специального статуса, работающие по договорам ГПХ, должны будут платить взносы не только налог на профессиональный доход, но и страховые взносы как физические лица. При этом самозанятому заказчику необходимо будет подать заявление и встать на учет в ФНС, чтобы оплатить взносы и предоставить отчетность по ним (приказ № ММВ-7-14/4@ от 10.01.2017).
Отчетность
Подтверждение от Минфина, датированное 17.02.2022 г., номер 03-11-11/11228, указывает на то, что плательщики НПД не обязаны вести бухгалтерский учет. Следовательно, им не требуется заполнять налоговую декларацию или предоставлять какую-либо отчетность в налоговую службу. Все информация о доходах самозанятых лиц передается ФНС через приложение "Мой налог" в личном кабинете плательщика НПД.
Изменения по самозанятым в 2024 году
Пока основным планируемым изменением на 2024 год является повышение максимального дохода для самозанятых. Авторы законопроекта объясняют удвоение лимита тем, что он не менялся с 2019 года. Из-за инфляции это ограничение препятствует распространению специального налогового режима среди физических лиц, предоставляющих различные услуги или выполняющих работы. Эксперимент с введением нового налогового режима будет продолжаться до конца 2028 года, однако остается множество нерешенных вопросов. Например, самозанятые практически не получают социальную защиту через Социальный фонд Российской Федерации. Возможно, эти вопросы будут рассмотрены в будущем.
Плюсы и минусы самозанятости
Каждый налогоплательщик может самостоятельно выбрать наиболее выгодную систему налогообложения. У каждой системы есть свои преимущества и недостатки, включая Налог на доходы физических лиц (НПД).
🧐 Уже оформили самозанятость или еще опасаетесь? Если да, то насколько вам удобно и были ли проверки вашей деятельности? Если нет - то почему тянете?
🙋♀️ Получи Бесплатные Гайды тут - https://dzen.ru/b/ZGDT4EumAiQFVxSb?share_to=link
👩🎓 Запишись на Консультацию к Юристу - https://dzen.ru/b/Y-YWugIq-VeyILMw?share_to=link