Организации и ИП на упрощенке, которые переезжают в другой регион, при расчете налога или авансовых платежей должны применять ставки региона по новому месту регистрации
В статье 346.20 НК РФ установлены базовые ставки по налогу УСН. Ставка по упрощенке при объекте «доходы» – 6 процентов, а при объекте «доходы минус расходы» – 15 процентов.
Регионы вправе снижать обычную налоговую ставку до 1 процента для УСН (доходы) и до 5 процентов для объекта «доходы минус расходы».
Власти субъектов могут дифференцировать региональные ставки в зависимости от категории налогоплательщиков. Так, ставка может зависеть от отрасли, размера предприятия, социальной значимости, местонахождения. Если региональные власти сформулировали закон так, что организация с равными основаниями может отнести себя к разным категориям, она вправе применять наименьшую ставку. Об этом нам говорит Минфин в своем письме от 22.01.2015 № 03-11-10/69516.
Организация применяет ставку налога на УСН, которая действует в регионе по месту её нахождения, т.е. в регионе регистрации налогоплательщика. Платить авансовые платежи, налог на УСН и подавать декларацию организация на УСН обязана в инспекцию по месту своего нахождения.
Индивидуальный предприниматель применяет ставку налога на УСН, которая действует в регионе по месту его жительства, то есть по месту официальной регистрации. В ИФНС по месту жительства предприниматель обязан платить авансовые платежи и налог на УСН, а также подавать декларацию по УСН. При этом не важно, в каком регионе предприниматель ведет бизнес.
Когда компания или ИП на упрощенке переезжает в регион с другой ставкой по налогу на УСН и официально меняет место регистрации при расчете авансовых платежей нужно применять новую ставку. Налог за год считают по ставке региона, где налогоплательщик был зарегистрирован на 31 декабря отчетного года.
Авансовые платежи за I квартал, полугодие или девять месяцев не пересчитываются, если начислили их по более высокой или низкой ставке. Налог по УСН рассчитывается по общим правилам, налоговая базу определяется нарастающим итогом. Для расчета годовой суммы налога налоговую базу надо умножить на действующую ставку. Начисленные в течение года авансовые платежи учитываются при расчете годовой суммы налога к уплате.
