Или "Сальдирование налоговой базы внутри отчетного периода"
или "Оптимизируем налоги под конец года"
(я не определился, мне все эти заголовки нравятся)
В январе брокер исчисляет, удерживает и перечисляет ваш налог в бюджет. Не то, чтобы нам так нравилось этим заниматься и держать под это дело целый штат сотрудников, но куда деваться – функции налогового агента – это обязанность, а не право.
В статье исхожу из того, что по счету торгуют акциями и облигациями (если фигурируют инструменты срочного рынка, это чуть меняет методику определения налоговой базы и нагружает статью по и без того нудной теме налогообложения – чуть подробнее об этом ниже будет)
Что такое налоговая база и как она формируется
Налоговая база – это то, на что вам начисляются ставку налога. При купли-продаже ценных бумаг – это прибыль от операций.
ВАЖНО! Налоговая база формируется из сделок, закрытых в текущем отчетном периоде. Т.е. купить бумаги вы можете и в 2022, и в 2021, но если продаете их в 2023, то финансовый результат падает в котел расчета налога за 2023 год
ВАЖНО! По операциям на валютной секции брокер налоговым агентом не является, в расчет налоговой базы такие операции не идут.
Купили бакс по 60, продали по 100 – в идеале, по букве налогового кодекса, такие доходы вы должны задекларировать и уплатить налог. Декларировать и платить налог должны самостоятельно, брокер это за вас не сделает. Будете ли вы заниматься этим сами? Я таких не встречал.
Итак, налоговая база формируется по закрытым сделкам. Пример:
- Купили 20 акций сбера по 100, продали 10 акций сбера по 150 – налоговая база 10*(150-100)=500
- Купили 30 акций газпрома по 200, продали 30 акций газпрома по 190 – налоговая база 30*(190-200)=-300
- Купили 100 акций аэрофлота по 30 рублей, продали 90 акций аэрофлота по 35 рублей – налоговая база 90*(35-30)=450
Допустим, это все сделки за 2023 год. Выдаем вам значок активного трейдера и подбиваем налоговую базу:
500-300+450=650
650*13%=84,5 – столько вы должны занести в ФНС
Т.е. убыточные сделки уменьшают налоговую базу - собственно, в этом вся и суть. Заметка могла уместиться в 1 предложение
Если у вас положительная налоговая база, можно закрыть убыточные позиции в портфеле, особенно, если считаете их безнадежными; если налоговая база равна нулю (минусу она равна быть не может), посмотрите на итоговый финансовый результат по сделкам, чтобы определить величину, на которую можно закрыть прибыль по удачным позициям (если они есть, конечно…)
Давайте от теоретической нудятины сразу к полезной практике:
Посмотрим на предварительный расчет налога от брокера: (даже от брокеров, тут их будет 2)
Пример 1 – здесь финансовый результат за год 98 рублей, комиссии 2100, поэтому налоговая база равна нулю, и если закрыть позицию с прибылью 2000 рублей до конца года, это также не увеличит вашу налоговую базу
Пример 2 – вот тут уже налоговая база есть. Если найдется в портфеле что-то, что лежит с убытком в 48 000, то, продав такую бумагу, ваш налог по итогам года испарится. Бумагу, кстати, можете тут же откупить назад, т.е. фактически структуру портфеля не измените, но зафиксируете результат для целей налогообложения.
ВАЖНО! Налоговая база формируется из закрытых сделок с учетом биржевых расчетов (на московской бирже это Т+1). Таким образом, последний день на подбитие налоговой базы это 28 декабря. Позиции, закрытые с 29 декабря, пойдут в расчет налоговой базы за 2024 год.
Резюмируем:
Суть истории проста до невозможности: запросите у брокера предварительный расчет НДФЛ, посмотрите на текущий размер исчисленной налоговой базы – если это плюс, то можете спокойно закрыть объем убыточных позиций; если финансовый результат со знаком минус – можете зафиксировать прибыль по удачным позициям.
Вкратце про налоги, когда торгуете ценные бумаги + фьючерсы: если любите поторговать фьючерсами, история усложняется – в зависимости от базового актива фьючерса, операции с ним пойдут либо в первую базу (т.н. ФИС1), либо во вторую (т.н. ФИС2) – одна база сальдируется с операциями с ценными бумагами, друга не сальдируется, а еще они сальдируются между собой. Очень просто, не правда ли?. Если друг кому интересно – распишу в комментах подробнее.
P.S. Остались вопросы - пишите в комментариях; есть пожелания по следующим статьям - пишите в комментариях; жалеете, что вовремя не инвестировали в куриные яйца - пишите в комментариях.