Минфин РФ подтвердил НДС 0% для услуг питания в гостинице
НДС для услуг питания в гостинице
С 01.07.2022 НДС при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения производится по ставке в размере 0%.
пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ
Таким образом, при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания по цене номера, определенной как стоимость временного проживания и иных сопутствующих услуг, оказываемых за единую цену, которая является одинаковой для всех потребителей (за исключением случаев предоставления льгот и преимуществ для отдельных категорий потребителей), налоговая база по НДС, к которой применяется налоговая ставка в размере 0%.
Налоговая база определяется исходя из стоимости временного проживания и услуг, поименованных в разделах VII — VIII приложения № 4 Положения*.
*Постановление Правительства РФ от 18.11.2020 № 1860″Об утверждении Положения о классификации гостиниц»
В перечень услуг (в разделах VII — VIII приложения № 4 к Положению) включены:
- Услуги питания
- Стирка*
- Глажение*
- Химчистка*
- Мелкий ремонт одежды*
- Бронирование/продажа билетов в театры, на спортивные мероприятия…*
* для ряда категорий гостиниц
Следовательно для услуги питания в гостинице, ставка НДС составит 0%
Если услуги питания не включены в стоимость гостиничного номера, то НДС 0% для таких услуг не действует. Но, услуги общепита могут не облагаться НДС.
Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-11/91832
Аналогичный подход у ФНС
Письмо ФНС России от 28.11.2022 N СД-4-3/15979@
Ставка НДС для услуг фитнес центра в гостинице
Со ставкой НДС на услуги спортивно-оздоровительного центра (тренажерного зала или зал для фитнеса), бассейна, которые используются гостем без взимания с него дополнительной платы, ситуация иная.
Спортивно-оздоровительный центр (тренажерный зал или зал для фитнеса) и бассейн, является технической характеристикой гостиницы.
Возможность посещения гостем данных помещений без взимания с него доп. платы не может рассматриваться, как реализация гостиницей услуг в рамках ст. 39 НК РФ.
Ввиду чего, при посещения данных помещений гостем, без взимания с него доп.платы, нормы НК РФ (НДС в размере 0%) не распространяются.
Следовательно пользоваться спортивно-оздоровительным центром (тренажерным залом или залом для фитнеса) и бассейном без доплаты, нельзя рассматривать, как реализацию услуг гостиницей. Поэтому ставку НДС 0% не применяют.
Ставка НДС для санаториев и домов отдыха
Услуги по предоставлению мест для временного проживания в объектах санаторно-курортного лечения и отдыха, оказываемых санаторно-курортной организацией отдельно от услуг по лечению и питанию, применение ставки НДС в размере 0% при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, не применяются.
Письмо Минфина России от 10.08.2023 N 03-07-11/75024