Российские организации и индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), могут столкнуться с вопросами льготных ставок в зависимости от региона, где они зарегистрированы. Давайте рассмотрим, кто может воспользоваться льготными ставками, в каких регионах они действуют, и как правильно рассчитать налоги.
Основные ставки по УСН
Упрощенная система налогообложения (УСН) предоставляет разные ставки налога в зависимости от доходов. Сначала важно придерживаться лимита дохода, который в 2023 году составляет 112,5 миллиона рублей за 9 месяцев. Этот лимит корректируется коэффициентом дефлятора, который устанавливается на соответствующий год. На 2024 год этот коэффициент составляет 1,329.
Общие ставки УСН включают:
- 6% на доходы;
- 15% на доходы минус расходы.
Эти ставки применяются, до момента пока доход не превышает 150 миллионов рублей с учетом коэффициента дефлятора. Если доход превышает этот лимит, применяются повышенные ставки:
- 8% на доходы;
- 20% на доходы минус расходы.
В 2023 году порог вхождения на повышение ставки был 188,55 млн, что равно произведению 150 млн умноженных на коэффициент 2023 года 1,256. А максимальный доход может быть не более 251,4 млн. рублей. При превышении максимального порога, компания лишается права использовать УСН и переходит на ОСН.
В 2024 году максимальный лимит будет составлять уже 265,8 млн. рублей.
Льготные ставки по УСН
Помимо общих ставок, применяются льготные ставки, они предоставляются на усмотрение региональных властей и могут снижаться до:
- 1% на доходы;
- 5% на доходы минус расходы.
Однако конкретные условия и размер льготы устанавливаются законодательством каждого субъекта Российской Федерации. Они могут касаться различных видов деятельности и предусматривать различные ограничения.
Условия применения льготных ставок
Чтобы воспользоваться льготными ставками, организации и ИП должны:
- Быть зарегистрированными в регионе с льготной ставкой. Место регистрации определяется как юридический адрес для организаций и место постоянной прописки по паспорту для ИП.
- Соблюдать ограничения, установленные региональным законодательством. Ограничения могут включать виды деятельности, численность сотрудников и другие факторы.
Подтверждение льготных ставок и изменение региональной регистрации
Подтверждение льготных ставок требуется, если это предусмотрено законами региона. Декларация по УСН должна содержать информацию о размере льготной ставки и ссылку на норму закона, которой она установлена.
Если организация или ИП меняют регион в середине года, окончательная ставка по УСН определяется на 31 декабря отчетного периода. При этом авансовые платежи, уплаченные до смены места регистрации, засчитываются в счет оплаты годового налога.
Льготные ставки по УСН предоставляют дополнительные возможности для снижения налоговой нагрузки для предпринимателей. Однако, для предотвращения злоупотреблений, важно соблюдать условия регионального законодательства и четко документировать применение льготных ставок при подаче налоговой отчетности.