Всем здравствуйте и доброго времени суток!
Данная информация приведена из Главы 3 «Внутренний аудит» С. 52-65 Вашего покорного слуги в сфере образования из учебника Аудит для студентов вузов (бакалавров и магистров), обучающихся по экономическим специальностям / под ред. проф. А.А. Савина. – 8-е изд., перераб. и доп. – Тб.: Международная электронная библиотека NIION, 2023. – 519 с. ISBN 978-9941-9838-8-7
Финансовый контроль в Российской Федерации осуществляется для проведения единой финансовой, бюджетной, денежно-кредитной, налоговой, валютной и инвестиционной политики, а также обеспечения экономической безопасности и защиты финансовых интересов государства, его граждан и экономических субъектов. Особое место в системе финансового контроля занимает независимый финансовый контроль – аудиторская деятельность. Любой экономический субъект имеет право в своих интересах и обязан в силу финансовых, налоговых, кредитных отношений с государством контролировать свою финансовую деятельность. Для этого он пользуется услугами аудиторских организаций, а также создает собственные органы финансового контроля.
Внутренний аудит – это контрольная деятельность, осуществляемая внутри экономического субъекта, по независимой оценке его финансово-хозяйственных операций. Это неотъемлемая часть общей системы внутреннего контроля. Целью внутреннего аудита является экспертная оценка качества экономической информации, соблюдения экономической и учетной политики предприятия, законов и других нормативных актов и оценка функционирования внутреннего контроля экономического субъекта.
В ходе проверки соблюдения законов внутренний аудит является средством противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а также коррупции .на основе учета требований Федерального закона от 07.08.2001 №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». В соответствии со ст. 3 к противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма относится «совокупность принимаемых организациями мер, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, включающих разработку правил внутреннего контроля, назначение специальных должностных лиц, ответственных за реализацию этих правил» (статья 3 ФЗ 115).
Структура службы внутреннего аудита и численность персонала определяется каждой организацией самостоятельно. В соответствии с организационной и географической структурой экономического субъекта возможна централизованная, децентрализованная и иерархическая структура службы внутреннего аудита (СВА). СВА, как структурное подразделение должно иметь Положение о службе внутреннего аудита и должностные инструкции. Положение о СВА утверждается Советом директоров или уполномоченным должностным лицом.
Кроме того, внутренний аудит может быть организован в виде:
· отдела внутреннего аудита, подотчетного напрямую руководителю предприятия;
· договора на ведение внутреннего аудита с аудиторской организацией;
· ревизионной комиссии;
· группы контроля.
При проведении внутреннего аудита экономическим субъектом можно выделить следующие этапы:
1. Планирование;
2. Проведение проверки;
3. Оформление результатов проверки.
4. Контроль за устранением недостатков, неточностей, ошибок.
На каждом этапе его проведения составляются рабочие документы.
Планирование и проведение проверки ничем не отличается от внешнего аудита, сущность которого рассмотрена ранее в подборке Аудит. По итогам проведенного внутреннего аудита составляется отчет. Форма отчета разрабатывается экономическим субъектом самостоятельно. Отчет внутреннего аудитора содержит 3 части: вводную, аналитическую и итоговую. Отчет внутреннего аудитора заполняется в 2-х экземплярах, один из которых передается руководству организации, другой в архив службы внутреннего аудита. Отчет подписывается руководителем СВА.
На этапе контроля за устранением недостатков, неточностей, ошибок СВА составляется План корректирующих мероприятий по результатам проверки, в соответствии с которым назначается ответственное лицо по их устранению.
В ходе проверки системы и внутреннего контроля (СВК) и оценки ее эффективности осуществляется мониторинг средств контроля, который включает регулярную оценку применения средств контроля, а также осуществление необходимых корректирующих мероприятий в отношении средств контроля из-за изменения условий деятельности. СВА должна регулярно предоставлять информацию о функционировании системы внутреннего контроля, о ее достоинствах и недостатках, а также рекомендации по ее улучшению.
Таким образом, под внутренним аудитом можно понимать контрольную деятельность, осуществляемую внутри экономического субъекта, по независимой оценке его финансово-хозяйственных операций. Целью внутреннего аудита является экспертная оценка качества экономической информации, соблюдения экономической и учетной политики предприятия, законов и других нормативных актов и оценка функционирования внутреннего контроля экономического субъекта. Для проведения внутреннего аудита в экономическом субъекте может быть создана служба внутреннего аудита или же функции по его проведению могут выполняться внутренним аудитором.
Методика внутреннего аудита включает несколько этапов: планирование, проведение, оформление результатов, контроль за устранением недостатков, неточностей ошибок. На каждом этапе его проведения составляются рабочие документы. В ходе проведения внутреннего аудита используются различные аудиторские процедуры, позволяющие достичь поставленной цели службе внутреннего контроля. Внутренний аудит экономического субъекта должен быть эффективным, то есть достигнутые результаты должны превышать затраченные ресурсы, поэтому для внутренней оценки экономический субъект определяет набор критериев и показателей, таких как: показатели качества сотрудников, продуктивность, результативность.
Ранее представленный материал по данной теме:
Подписывайтесь, ставьте лайки!
Жду комментарии!
Всем успехов в познании и покорении новых образовательных вершин!
Новая информация впереди! 😊📚✨