В связи с длинными праздничными выходными и переходным периодом с одного года на другой, заработную плату за декабрь часто выплачивают в последний день декабря. Предлагаем вспомнить, как это делается, и обратим внимание на некоторые изменения, которые будут в декабре 2023 года.
1. Законность выплаты з/п за декабрь в декабре.
Можно ли рассчитываться за декабрь в декабре зависит от того, какие сроки выплаты зарплаты приняты у работодателя. Если они выпадают на новогодние каникулы или на 31 декабря, которое в этом году выходной по календарю, то выдать зарплату в пятницу 29 декабря нужно в силу закона.
Если этого не сделать, могут оштрафовать. И в данном случае то, что между выплатой зарплаты за декабрь и январским авансом получится больше 15 дней, не будет нарушением.
Если же зарплата выплачивается по распорядку в промежутке с 9 по 15 число, расплатившись с работниками заранее, работодатель нарушит требование о 15-дневном промежутке между частями зарплаты. И это может стать поводом для штрафа.
Хотя у работодателя остается шанс оспорить законность такого штрафа в судебном порядке. Суды в подобных спорах обычно не соглашаются с контролерами и штраф отменяют.
2. Как платить НДФЛ.
С 2023 года зарплата для целей НДФЛ считается полученной в день её выплаты. В этот же день налог удерживается, а по действующим правилам срок его уплаты является следующим (п. 6 ст. 226 НК РФ):
- не позднее 28 января — НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января;
- не позднее 28-го числа текущего месяца — НДФЛ, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;
- не позднее последнего рабочего дня года — НДФЛ, удержанный за период с 23 по 31 декабря.
Таким образом, если зарплату за декабрь вы выдадите 29 декабря 2023 (неважно, в силу обязанности или по решению руководства), уплатить НДФЛ нужно в этот же день.
Также 29 декабря надо будет сдать уведомление на НДФЛ за 23-31 декабря, налоговый период в нем — 34/04 (если всё еще платите НДФЛ платежкой со статусом 02, укажите код налогового периода МС.12.2023).
Напомним, что правила уплаты и уведомлений по НДФЛ уже с 1 января 2024 могут быть новые, но на налоге с зарплаты за декабрь 2023 года изменения не скажутся.
3. Как заполнить 6-НДФЛ.
В 6-НДФЛ декабрьская зарплата, выданная 29.12, и налог с неё пойдет в расчет за год:
- в раздел 1 (строка 024);
- в раздел 2;
- в справку о доходах.
Срок сдачи годового 6-НДФЛ — 26.02.2024 (перенос с выходного 25 февраля).
Если зарплату за декабрь вы выдадите в январе, то показать ее в 6-НДФЛ надо уже в 2024 году.
4. Когда платить страховые взносы.
В общем случае срок уплаты в ФНС взносов за декабрь 2023 — 29.01.2024 (перенос с выходного). При этом уведомление по взносам за декабрь не подается, так как информацию для их учета налоговики получат из годового РСВ, представить который нужно до 25 января.
Но если вы хотите уплатить взносы досрочно и чтобы их сразу засчитали уплаченными, такая возможность есть:
- если взносы уплачиваются ЕНП, одновременно с их уплатой нужно направить в ФНС уведомление, указав в нем код периода 34/03;
- если отдельной платежкой — указать в ней код периода МС.12.2023 (снова напомним, что способ действует до 31.12.2023).
Такие рекомендации дает ФНС в письме от 11.10.2023 № БС-4-11/13010@. Никакие заявления о зачете при этом не требуются.
Что касается взносов на травматизм, то они уплачиваются в обычном порядке — до 15 января. Но если вам удобнее закрыть расчеты с СФР в декабре, это не запрещено и никак не обусловлено.
Отчет по форме ЕФС-1 сдается до 25.01.2024 независимо от того, когда была выдана декабрьская зарплата и уплачены сами взносы.