При нарушении условий договора сторона-нарушитель оплачивает неустойку. Если нарушитель –плательщик НДС, нужно ли облагать НДС и сумму выплаченной неустойки? Выписывать ли ЭСФ? И можно ли сумму неустойки отнести на вычеты по КПН?
Обратимся к НК РК.
Согласно ст.369 НК РК облагаемым оборотом по НДС является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в ст.370 НК РК.
Согласно ст.412 НК РК при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг плательщики НДС обязаны выписать ЭСФ.
Уплата неустойки не является реализацией товаров, работ или услуг. Следовательно, она не может признаваться облагаемым оборотом по НДС, даже если ее выплатил плательщик НДС. Поскольку нет оборота по реализации, то и ЭСФ не выписывается.
Касательно вычета по КПН: согласно п.7 ст.243 НК РК при определении обязательств по КПН вычету подлежат присужденные или признанные неустойки (штрафы, пени), если иное не установлено ст.246 и 264 НК РК.
Поэтому сумму неустойки по условиям договора можно отнести на вычеты по КПН.
Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
Процесс формирования электронных трудовых договоров упростили