Дробление бизнеса: что считается схемой ухода от налогов

Что такое дробление бизнеса, которое интересует налоговую

Дробление бизнеса — это когда один человек руководит несколькими ООО и ИП. Компании и ИП могут быть оформлены на него самого, родственников или подчиненных работников.

Само по себе дробление бизнеса абсолютно законно. Можно открывать сколько угодно компаний и тут же быть ИП. Важна цель, из-за которой делят бизнес. Эту цель и проверит налоговая на камеральной или выездной проверке.

Когда дробление бизнеса считается уходом от налогов

Если бизнес раздробили с единственной целью — платить меньше налогов, это незаконно. Так следует из п. 4 Постановления Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53.

Дело в том, что по факту бизнес один, но формально разделен на более мелкие компании или ИП. А эти мелкие единицы применяют УСН или патент. Без такого искусственного разделения бизнес платил бы налоги менее выгодно: по общей системе налогообложения или другому спецрежиму — поскольку объём дохода или число сотрудников не вписались бы в лимиты УСН или патента.

УСН и патент — это налоговые режимы для малого бизнеса. Они помогают предпринимателям с небольшим доходом не разориться на налогах и выдержать конкуренцию с крупным бизнесом. И когда крупный бизнес формально делится на маленькие, чтобы распределить на них доход и штат — это удар по поддержке малого бизнеса. Так пояснила налоговая в письме от 29.12.2018 № ЕД-4-2/25984.

Налоговая перечисли признаки незаконного дробления бизнеса в письме от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@. Вот они:

• Все компании и ИП занимаются одним и тем же или похожим бизнесом. Клиенты и поставщики у всех одни.
• На пороге превышения компанией на спецрежиме лимита дохода или количества персонала создали новый бизнес. Например, перед тем как магазин с ООО на УСН стал зарабатывать больше 188,55 млн ₽ — это максимум — учредитель открыл ИП и стал торговать через него.
• Один бизнес несёт расходы за другой.
• Люди в бизнесах родственники или подчиненные. Например, компания у жены, а ИП у мужа.
• В бизнесах одни и те же работники.
• У всех компаний один офис, одно оборудование. Отчёты сдаёт один бухгалтер, кадры ведёт один кадровик. Бизнес работает под единым брендом. Рекламный сайт — тоже один на всех. В банк-клиент заходят c одного IP-адреса.
• По факту руководит всеми компаниями один «директор».

Каждый признак сам по себе не криминален. К примеру, если у человека есть ИП и ООО, а бухгалтерию ведёт один бухгалтер — это ничего. Другой пример: есть муж и жена, у каждого ИП с торговлей на патенте — тоже не нарушение. Но если все признаки сложились в единый пазл схемы ухода от налогов, будут проблемы.

Если налоговая найдет схему дробления, она соберёт доходы всех компаний как будто это доходы одного бизнеса. Налоги доначислят, за мухлёж оштрафуют и насчитают пени.

Так произошло с предпринимателем, который искусственно разделил бизнес, чтобы уложиться в рамки спецрежима.

ИП держал магазин одежды, работал на патенте. Магазин был в торговом центре. Площадь торгового зала в магазине была 150 квадратов, а для патента можно максимум 50 (так было до 2021 года). Тогда предприниматель оформил ещё два ИП — на жену и сына. Каждый ИП заключил отдельный договор аренды с ТЦ на 50 квадратов площади. И таким образом каждый ИП работал на патенте. Налоговики устроили выездную проверку и проверили два последних года работы магазина. Они посмотрели план торгового зала, допросили продавцов и доказали схему дробления бизнеса для сохранения патента.

Магазин одежды был один, а не три отдельных. Перегородок в зале не было, в магазине работал один продавец, покупки пробивали в единой кассовой зоне. Терминал с эквайрингом был на всех один. На зал был единый счётчик электроэнергии, за неё платил только ИП-отец, он же платил аренду за все три части помещения. Товар закупали у одного поставщика. У каждого ИП был одинаковый ОКВЭД — на розницу.

Налоговая доначислила налог по УСН за два года на 1 765 193 ₽ и пени 535 213 ₽ — дело № А75-20885/2020.

Доказать, что бизнес раздробили с целью ухода от налогов обязана налоговая. Нет доказательств, нет и схемы.

Когда дробление бизнеса законно

Бизнес можно делить в разные ИП и юрлица, если есть деловая цель и каждое предприятие самостоятельно. Тогда на спецрежиме могут работать хоть все сегменты бизнеса.

Деловая цель — когда вы хотите заработать больше денег. Например:

• Ведёте разный бизнес. В каждом работают специалисты с нужным образованием, руководит директор с подходящим опытом. К примеру, как ИП обучаете на кулинарных курсах, а через ООО держите кондитерскую.
• Работаете с разными клиентами. Например, одно ООО производит косметику и сбывает его в отечественные магазины, а второе — продает её на экспорт.
• Получение лицензии. К примеру, у вас есть ИП с торговлей мороженым через ларек. Ещё вы хотите торговать алкоголем — для этого открываете ООО.
• Работа в разных городах. Например, одна компания продаёт одежду в Москве, вторая в Петербурге. У них разные директоры, они разбираются в потребностях местных потребителей.

Бизнес самостоятелен, если у него есть всё своё для зарабатывания денег. В штате — разные работники, на производстве — оборудование, офис тоже свой. Руководитель такого бизнеса сам принимает решение. Все риски и расходы бизнес тоже несёт сам. Пусть даже у всех компаний одинаковая или похожая деятельность.

Вот пример законного разделения бизнеса на ООО и несколько ИП — деловую цель подтвердили в суде.

Компания торговала оптом шинами и дисками, работала как дилер известных марок, в том числе товарами Michelin. Налоги платила по ОСНО. Учредители компании, их супруги и дети открыли каждый по ИП. Они торговали шинами в розницу и занимались шиномонтажом. Компания и ИП работали под одним товарным знаком. ИП работали на спецрежиме ЕНВД (с 2021 года такого режима нет).

Налоговая пришла с выездной проверкой и хотела добавить доход всех ИП к компании, заподозрив искусственное дробление. Но суд встал на сторону бизнеса. Для дилерской работы и шиномонтажа нужны разные узкие специалисты и руководители. Каждый ИП сам набирал работников и развивал сервис у себя на точке. А единый товарный знак позволял продвинуть бренд на очень широкую аудиторию — и зарабатывать больше. Ещё в этом споре суд отметил, что семейный бизнес не порицается — дело № А76-27603/2017.

Коротко о дроблении бизнеса

1. Один человек может создать сколько угодно самостоятельных компаний и иметь своё ИП. Все бизнесы могут применять выгодные спецрежимы — УСН и патент. Главное, чтобы у разделения была деловая цель, например, ведение бизнеса в России и зарубежом.
2. Когда один бизнес искусственно делят на несколько компаний, чтобы уложиться в рамки выгодного налогового режима — это уход от налогов. Налоговая знает эти схемы. Налоги такому бизнесу доначисляет как если бы деления на мелкие компании не было.
3. Если вы владелец нескольких самостоятельных бизнесов на УСН или патенте, с отчётами вам поможет Эльба.