Особенности декларации по УСН при закрытии ИП
Отличие декларации по УСН при ликвидации ИП — на титульном листе в поле «код налогового периода» нужно указать «50».
Действующая форма декларации утверждена в декабре 2020 года, она состоит из нескольких разделов. Какие из них потребуется заполнить, зависит от объекта налогообложения.
Для объекта «доходы» заполните разделы 1.1 и 2.1.1. Раздел 2.1.2 касается только предпринимателей из Москвы, которые платят торговый сбор. ИП и компании на УСН «доходы минус расходы» предоставляют 2.1 и 2.2. 3 раздел — для получателей целевого финансирования.
Обычно налоговый период по УСН — календарный год. Если вы закрываетесь, придётся отчитаться по дату закрытия.
🎁
Хочу попробоватьЭльба поможет с декларацией
Пользуйтесь всеми возможностями Эльбы 30 дней бесплатно.
Разберём заполнение декларации на примере
Предположим, Антон применяет УСН с объектом «доходы», не имеет работников и закрывает ИП в апреле 2023 года, запись в реестре о ликвидации — 14 апреля. Налоговая ставка — 6%.
В 2023 году Антон получил доход 210 000 рублей: 185 000 в 1 квартале и 25 000 — во втором.
Рассчитаем страховые взносы «за себя»
Фиксированный платёж вы можете посчитать самостоятельно. Он определяется пропорционально отработанным полным месяцам в году, а в неполном месяце — пропорционально дням. Взносы с дохода свыше 300 тысяч рублей считаются, как обычно — 1 процент.
Фиксированные страховые взносы ИП в 2023 году установлены: 36 723 рублей — на ОПС и 9119 рублей на ОМС.
Посчитаем сумму взносов Антона за 3 месяца и 14 дней. Его доход в 2023 году — 210 000 рублей, поэтому 1% с дохода платить не придётся.
Страховые взносы в фиксированном размере на ОПС = (36 723 / 12) * 3 + (36 723 / 12 / 30) * 14 = 10 609
Страховые взносы на ОМС = (9119 / 12) * 3 + (9119 / 12 / 30) * 14 = 2 634,38
Несмотря на то, что закон даёт ИП ещё 15 дней после ликвидации для окончательного расчёта с бюджетом по страховым взносам, постарайтесь сделать это заранее. Дело в том, что уменьшить единый налог при УСН можно лишь на те взносы, которые вы перечислили ещё будучи ИП. До получения уведомления из налоговой можно, например, заплатить почти всю сумму. А когда станет известна точная дата исключения вас из реестра, отправите остаток.
Используя данные из нашего примера, можно отправить в 1 квартале:
- 8611 рублей на ОПС,
- 2192 рублей на ОМС;
перечислить до закрытия во 2 квартале:
- 1808 рублей на ОПС,
- 402 рубля на ОМС.
После получения уведомления с точной датой закрытия останется доплатить:
- 189 рублей 78 копеек на ОПС,
- 40 рублей 40 копеек на ОМС.
До закрытия Антон уплатил взносы: 10 803 рубля в 1 квартале, во втором — 2210 рублей.
Правильно рассчитать страховые взносы поможет калькулятор.
Заполним декларацию
В нашем примере заполним титульный лист, разделы 1.1 и двухстраничный раздел 2.1.1. Всего в декларации будет 4 страницы. В верхней части каждой из них укажем ИНН.
На титульном листе укажем код 50. Все остальные поля титульного листа выглядят стандартно.
В разделе 1.1 подводятся итоги для объекта «доходы», поэтому начнём заполнение декларации с раздела 2.1.1.
Мы разбираем пример с обычной ставкой налога в размере 6%, код признака налоговой ставки — 1.
Наш ИП не имеет сотрудников, признак налогоплательщика — 2.
Заполняем блок «Сумма полученных доходов». Антон завершил свою предпринимательскую деятельность во 2 квартале, поэтому строка 112 «доходы за 9 месяцев» останется пустой. В строку 113 «доходы за налоговый период» переносится доход за полугодие.
- 110 — 185000 руб.
- 111 — 210000 руб.
- 112 –
- 113 — 210000 руб.
После очередных изменений в декларации появилась строка 124. Её заполняют те, кто работает с пониженной ставкой. Почитать об этом можно в статье «Новое в декларации для бизнеса с пониженной ставкой». Мы поставим в этой строке прочерк.
Блок «Сумма исчисленного налога» выглядит так:
- 130 — 11100 руб.
- 131 — 12600 руб.
- 132 –
- 133 — 12600 руб.
В блоке «сумма страховых взносов» покажем всё, что перечислили до закрытия:
- 140 — 10803 руб.
- 141 — 12253 руб.
- 142 –
- 143 — 12253 руб.
Теперь вернёмся к разделу 1.1. На этой странице заполним строку «Код по ОКАТО» — код административно-территориального образования. Наш ИП заплатил страховых взносов немного меньше, чем получился единый налог. В строку 020 внесём авансовый платёж по итогу 1 квартала — 297 рублей. А в строке 100 покажем доплату за год — 50 рублей.
Теперь осталось подписать декларацию и передать в инспекцию. Вы можете отнести её в налоговую лично, отправить по почте ценным письмом с описью вложения или электронно.
Срок представления декларации по УСН при закрытии ИП
Закон определил для ИП несколько дат сдачи упрощённой декларации:
- С 2023 года декларацию подают до 25 аппреля.
- Если вы захотите закрыть упрощённую деятельность в течение года, декларацию придётся сдать до 25 числа следующего месяца.
- А если утратили право на «упрощёнку» — до 25 числа первого месяца в следующем квартале.
Однако, в кодексе нет чёткого ответа, когда же нужно предоставить заключительную декларацию при закрытии ИП. В этом вопросе не определились даже чиновники. По мнению Минфина стоит всё-таки поторопиться и отчитаться в следующем месяце — до 25 числа. А налоговая служба разрешает сделать это по итогу года — до 25 апреля.
Чтобы лишний раз не спорить с налоговой и не тянуть со сдачей до следующего года, рекомендуем отчитаться в следующем месяце до 25 числа.
Подготовить декларацию в Эльбе
Заплатите «упрощённый» налог
Единый налог при УСН платится в те же даты, что и сдаётся декларация. В нашем примере нужно будет перечислить до 25 апреля авансовый платёж за первый квартал — 297 рублей и доплату за налоговый период до 25 мая — 50 рублей.
- КБК для объекта «доходы» — 18210501011011000110,
- КБК для объекта «доходы минус расходы» — 18210501021011000110.
Что будет, если не сдать заключительную декларацию
Если вы не вовремя сдадите последнюю декларацию по УСН, вам грозит штраф по ст. 119 НК РФ. Вы рискуете заплатить от 5 до 30 процентов от суммы налога по декларации, но минимум — 1000 рублей.
Кроме того, налоговая начисляет взносы на ОПС свыше 300 тысяч рублей на основании дохода из декларации по УСН. И, если инспекция не увидит ваш отчёт в срок, она может рассчитать взносы по максимуму — в восьмикратном размере. В 2023 году максимальная сумма страховых взносов ИП на ОПС — 293 784 рублей. В 2024 году сумма будет 277 571 рублей.
Простота ликвидации ИП компенсируется тем, что налоговики имеют право проверить закрытый бизнес в течение последующих трёх лет. Уже не имея статуса ИП, вы продолжаете отвечать по предпринимательским долгам. Счета по налогам ИП инспекция закроет только после завершения всех расчётов.