Все мы платим налоги, но редко когда задумываемся о том, для чего это делается. Правительство взимает обязательный финансовый сбор с простых граждан и юридических лиц для того, чтобы наполнить бюджет и иметь средства для выплаты расходов. Налоговые поступления тратятся на социальное обеспечение граждан, медицинское обслуживание, образование, национальную оборону. Ни одно государство не может существовать без налогов.
Для того, чтобы ответить на вопрос о том, какие бывают налоги, придётся написать целую книгу. Но в целом их можно разделить на 2 вида: прямые и косвенные.
Прямые налоги физические лица, предприятия и организации платят со своего дохода и прибыли. Косвенные взимаются во время потребления товаров и услуг. Наиболее распространёнными категориями косвенных налогов являются налог на добавленную стоимость (НДС), акцизные сборы, таможенные пошлины, налоги с продаж.
Еврейский народ и налоги
С налогообложением евреи познакомились ещё в библейские времена: все Сыны Израиля были обязаны уплачивать ежегодную десятину в иерусалимский храм. В Средние века на юге Италии существовал специальный налог для красильщиков «tincta judaeorum», название которого намекает на то, что его платили исключительно евреи. Дело в том, что красильщиками работали чаще всего именно евреи, и налог со временем стал отождествляться с ними.
После того, как евреям в Европе разрешили заниматься банковской деятельностью и ростовщичеством, каждая финансовая операция стала облагаться налогом. Каждый шаг повседневной жизни (например, вступление в брак или помолвка) требовал королевской лицензии. Поместья богатых еврейских финансистов облагались посмертными пошлинами в размере до одной трети их стоимости. Штрафы были обычным делом: они налагались на отдельных лиц, на общину или на всех евреев страны в целом в качестве искупления за проступки – реальные или вымышленные.
Со временем в таких странах, как Англия, была даже введена система налогов на случай «непредвиденных обстоятельств»: по сути, это были узаконенные поборы с евреев, которые стали постоянным источником доходов для королевской казны. В Германии евреи должны были платить подушный налог при въезде в каждый город. Даже за проезд по дороге на кладбище взималась особая плата.
Кроме того, британская военная администрация ввела косвенные налоги: такие, как таможенные пошлины. Развитие налоговой системы в подмандатной Палестине в целом отражало процессы, происходившие и в других странах: налоги на сельскохозяйственную продукцию теряли свою значимость, зато активно росла доля косвенного налогообложения.
В 40-х годах прошлого века в Палестине впервые был введён подоходный налог.
Интересно, что евреи противились введению подоходного налога, поскольку он больше всего затрагивал городских жителей, а еврейское население Палестины было по преимуществу городским. Арабы выступали против налога на прирост капитала, так как многие представители арабской элиты продавали землю евреям.
Современная система налогообложения в Израиле
Налоговые поступления в любой стране складываются из налогов на доходы и имущество, налогов на социальное страхование, товары и услуги. В Израиле бюджет государства формируется следующим образом:
- 21% - подоходный налог с граждан;
- 10,1% - налог с предприятий;
- 17,4% - взносы в систему социального страхования;
- 10,1% - налог на имущество;
- 35,9% - налог на потребление;
- 5,6% - другие виды налогов.
Налоговая система в Израиле за последние годы пережила несколько реформ. Налоговое бремя было, в основном, перенесено с прямого обложения на косвенное. В 2015 году ставка НДС была снижена с 18% до 17%, а налог на прибыль с компаний – с 26,3% до 23%. Семьям были предоставлены существенные льготы.
Каждый израильский налогоплательщик может использовать для возврата налога льготные баллы или единицы – «некудот зикуй». По умолчанию всем жителям Израиля ежегодно начисляются 2,25 таких единиц. Стоимость каждой определяется государством с наступлением нового года. Дополнительные баллы начисляются женщинам, одиноким родителям, отслужившим в армии солдатам, разведённым супругам – категорий достаточно много. Репатрианты тоже получают добавочные некудот зикуй:
- 1 единицу – в течение первых 12 месяцев;
- 3 единицы – в следующие 18 месяцев;
- 2 единицы – в следующие 12 месяцев;
- 1 единицу – в следующие 12 месяцев;
В Израиле применяется прогрессивная шкала налогообложения населения. Предельная ставка установлена на уровне 47%, а с доходов, превышающих 698 тысяч шекелей в год, дополнительно взимается ещё 3 процента. Минимальная ставка – 10% при доходах до 81 тысячи шекелей. При этом используется такое понятие, как диапазон доходов, или «налоговые скобки»: повышенной ставкой облагается только та часть дохода, которая выходит за пределы «скобок».
К примеру, если человек заработал за год 90 000 шекелей, то он заплатит 10% налога с 81 тысячи и 14% – с 9 тысяч (90000 - 81000 = 9000). Таким образом, общая сумма составит (81000 х 10%) + (9000 х 14%) = (8100 + 1260) = 9360 шекелей, а не 12600.
К доходам, полученным от нетрудовой деятельности (сдача в аренду квартиры и т.п.) применяются иные налоговые скобки: они начинаются со ставки в 31%. Льготу могут получить лица, которым уже исполнилось 60 лет – для них налог с таких доходов будет рассчитан в обычном режиме.
При покупке дома или квартиры необходимо уплатить налог в размере от 0% до 10%. Ставка увеличивается, если человек владеет больше, чем одним объектом недвижимости.
Репатрианты могут воспользоваться скидкой: если стоимость объекта не превышает 2-х миллионов шекелей, то ставка составит всего 0,5%. При продаже уплачивается налог на прирост стоимости земли, однако от него можно получить освобождение, если цена продажи составляет меньше 4,5 млн. шекелей.
Доход может быть получен от дивидендов, продажи акций, ценных бумаг и иных активов. В этом случае налог составляет от 15 до 30 процентов.
Взносы в национальную систему страхования
Работодатель в Израиле обязан ежемесячно вносить за работника в фонд страхования определённый процент от его дохода. То же самое делают индивидуальные предприниматели.
Если доход работника не превышает 60% от средней заработной платы, то ставка будет 3,55%. За всё, что выше этой суммы и меньше 47,5 тысяч шекелей, работодатель платит 7,6%.
Размер взносов рассчитывается по 2-м тарифам: сниженному и обычному. Сниженный применяется к той части доходов, которая не превышает 60% от средней зарплаты в Израиле. В 2023 году эта часть составляет 7122 шекеля. К остальной части применяется обычный тариф. Кроме того, существует предельный порог налогообложения, который в 2023 году равен 47 465 шекелям: даже если заработок превышает эту величину, то взносы останутся на прежнем уровне.
Если сотрудник работает у нескольких работодателей, и его зарплата по основному месту работы ниже, чем 60% от среднего заработка по стране, то необходимо согласование между работодателями, чтобы избежать более высоких выплат, чем требуется.
Репатрианты освобождены от уплаты взносов на первые 6 месяцев после переезда, если они не имеют работы. Этот льготный период может быть продлён ещё на полгода, при условии, что человек - резидент Израиля, находится в поиске работы, но ещё не нашёл её.
Налоги для компаний
Израиль стремится сделать свой рынок привлекательным для иностранных инвестиций. Одновременно с этим он старается убрать любые барьеры, которые препятствуют внедрению передовых технологий. По этой причине несколько лет назад ставка корпоративного налога была снижена до 23%. Бизнесу, использующему наукоёмкое производство, предоставляются существенные льготы и субсидии.
С этой целью в Израиле был принят Закон «О поощрении капиталовложений». Фирмы, которые широко используют научные исследования и разработки (НИОКР) и демонстрируют высокую производительность, получают выгоду от сниженных налоговых ставок в размере 8-16% вместо 23%. В особых регионах, именуемых «районами (городами) развития», налоги могут быть ещё ниже и составлять от 5% до 7,5%.
В 2017 году в Закон были внесены поправки, призванные стимулировать деятельность инновационных компаний: для них налог на доходы от интеллектуальной собственности был снижен до 6-12%, а для фирм, работающих в районах развития – даже до 7,5%. Более 2000 израильских компаний используют льготный режим, обеспечиваемый Законом «О поощрении капиталовложений».