Страховые взносы — это первое, что становится должен государству ИП сразу после регистрации. Чтобы появился долг по налогу нужно сначала получить доходы или хотя бы купить патент, а вот обязанность платить фиксированные взносы появляются по умолчанию у каждого ИП за некоторыми исключениями. Подсластим пилюлю — за счёт страховых взносов можно уменьшить налог, а иногда совсем его не платить. В нашей статье — всё, что нужно знать предпринимателю о фиксированных страховых взносах за себя с учётом последних изменений.
Размер фиксированных взносов в 2024 году
Сумма каждый год меняется в большую сторону. В 2024 году это 49 500 рублей (п. 124 ст. 2 закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Для сравнения — в 2023 году сумма была 45 842 рубля.
49 500 рублей — это сумма, которую индивидуальный предприниматель должен заплатить, если весь 2024 год будет находиться в статусе ИП. За неполный год сумма пропорционально пересчитывается. Например, если предприниматель зарегистрируется 15 марта 2024 года, он заплатит за период с 15 марта до 31 декабря 2024 года, а за период с 1 января по 14 марта 2024 года платить не будет. То же самое, если ИП наоборот, снимется с учёта как ИП до окончания года.
Также сумма взносов будет меньше, если в год войдут льготные периоды, когда ИП может не платить взносы. Подробнее об этом расскажем чуть ниже.
Кроме фиксированной части есть ещё дополнительная. Её платят те ИП, у которых за год доход больше 300 000 рублей. В таких случаях нужно с суммы превышения заплатить ещё 1%.
У дополнительного взноса есть максимум. В 2024 году это 277 571 рубль. Больше ИП не заплатит при любом доходе.
Срок уплаты фиксированных взносов за 2024 год
Фиксированную часть по закону нужно заплатить до 31 декабря отчётного года.
То есть за 2024 год — до 31 декабря 2024 года. Но 31 декабря чаще всего выходной, поэтому последний день уплаты переносится на первый рабочий день следующего года после новогодних праздников.
Срок уплаты дополнительной части в виде 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей — 1 июля следующего после отчётного года. То есть за 2024 год нужно заплатить до 1 июля 2025 года.
И фиксированную, и дополнительную часть можно можно переводить как частями, так и единовременно. Главное — заплатить нужную сумму до крайнего срока.
Куда идут страховые взносы ИП
Фиксированная часть распределяется на пенсионное и медицинское страхование ИП, а дополнительная часть в виде 1% вся идёт на пенсионное страхование.
Таким образом за счёт страховых взносов у предпринимателя копится стаж, необходимый для назначения страховой пенсии. За полный год взносов ИП получает один год страхового стажа. Также в зависимости от перечисленной суммы начисляются индивидуальные пенсионные коэффициенты, от которых зависит размер будущей пенсии ИП.
За наёмных сотрудников страховые взносы платит работодатель, а ИП сам себе работодатель, поэтому обязан сам за себя отчислять взносы.
Но если ИП уже достиг пенсионного возраста и получает страховую пенсию — это не значит, что он может не платить страховые взносы за себя как индивидуальный предприниматель. Платить нужно в общем порядке, при этом индивидуальный пенсионный коэффициент продолжает расти, а значит в будущем пенсия будет выше. То же самое, если ИП параллельно работает по трудовому договору и работодатель уже отчисляет за него взносы с зарплаты. Во всех этих случаях обязанность платить взносы у ИП сохраняется.
Фиксированные взносы не дают ИП права на больничные и пособия по беременности и родам. Чтобы получать такие выплаты, нужно добровольно заключить договор с СФР и отчислять взносы на социальное страхование.
Когда ИП может не платить фиксированные взносы
Постоянное освобождение
Полностью освобождены от уплаты взносов за себя предпринимателя, которые выбрали налоговый режим:
- НПД — налог на профессиональный доход или самозанятость.
- АУСН — автоматическая упрощённая система налогообложения.
Пока ИП применяет два этих режима, он не платит фиксированные взносы. Но на будущую пенсию ИП это освобождение влияет по-разному.
На НПД без взносов у ИП не идёт стаж и не формируются пенсионные накопления. Если не хватает стажа и пенсионных коэффициентов для страховой пенсии, ИП на НПД нужно накопить стаж и пенсионные коэффициенты другими способами — работать по трудовому договору или заключить договор с СФР и отчислять взносы добровольно.
На АУСН хоть ИП и не платит взносы отдельно, они «сидят» в налоге, который на автоматической упрощёнке выше, чем на обычной. Поэтому у ИП на АУСН в любом случае идёт стаж и копятся коэффициенты.
Получатели военной пенсии за выслугу лет или по инвалидности тоже освобождены от страховых взносов, но только в части пенсионного страхования. За медицинское страхование они должны платить 19,8922% от фиксированной части. Так, за 2024 год им нужно заплатить 49 500 х 19,8922% = 9 846,64 руб. (п. 1.4 ст. 430 НК РФ).
Временное освобождение
ИП может получить временно освобождение, если:
- Служит по призыву или мобилизации.
- Ухаживает за ребёнком до полутора лет — не более шести лет в общей сложности.
- Необоснованно был под стражей и в местах лишения свободы.
- Ухаживает за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом, престарелым лицом старше 80 лет.
- Живёт с супругом-военнослужащим там, где нет возможности трудоустроиться — не более пяти лет.
- Живёт с супругом-дипломатом за пределами России — не более пяти лет.
Освобождение действует на время таких обстоятельств и только в том случае, если ИП в эти периоды не вёл предпринимательскую деятельность. Если ИП продолжал бизнес и получал доходы, освобождения не будет. Так, если женщина ухаживала за ребёнком, или уехала с мужем-военнослужащим, но её магазин продолжал работать — она должна платить взносы.
Если обстоятельства, которые дают право на освобождение, действовали не полный год, заплатить взносы нужно пропорционально тому периоду, когда таких обстоятельств не было.
Автоматически освобождаются от страховых взносов только мобилизованные (письмо ФНС № БС-4-11/14737@от 01.11.2022). Остальным чтобы получить освобождение нужно отправить в налоговую инспекцию заявление, можно использовать рекомендованную форму. К заявлению приложите документы, подтверждающие отсутствие дохода и льготный период. Например, это могут быть:
- при прохождении военной службы — военные билеты, справки из военкоматов, воинских подразделений, архивов;
- при уходе за ребёнком до полутора лет — свидетельство о рождении;
- при уходе за инвалидом или престарелым лицом — решение пенсионного органа, документы, удостоверяющие факт и продолжительность нахождения на инвалидности, возраст престарелого лица.
Не могут быть поводом для освобождения от взносов такие причины:
- ИП не вёл деятельность.
- Деятельность убыточная или не приносит доходов.
- ИП уже вышел на пенсию.
- ИП работает также по трудовому договору и за него взносы платит работодатель.
Как рассчитать взносы за неполный год
Покажем на примере.
Предположим, что предприниматель зарегистрировал ИП 20 февраля 2024 года. Если он проработает до конца года и не снимется с учёта, в статусе ИП он будет находиться 10 полных месяцев и 10 дней февраля, поскольку 2024 год — високосный.
Взносы за 10 полных месяцев:
49 500руб. / 12 мес. х 10 мес. = 41 250 руб.
Взносы за 10 дней февраля:
49 500 руб. / 12 мес. / 29 дн. х 10 дн. = 1 422,41 руб.
Всего за период с 20 февраля по 31 декабря 2024 года:
41 250 руб. + 1 422,41 руб. = 42 672,41 руб.
Если ИП внутри года снимется с учёта и вновь зарегистрируется, нужно будет рассчитать взносы за оба периода нахождения в статусе ИП.
По такому же принципу нужно рассчитать взносы за неполный год, если в течение года ИП перейдёт на НПД и получит освобождение от взносов.
Как рассчитать 1% страховых взносов с доходов свыше 300 000 рублей
Порядок отличается для разных режимов налогообложения.
На УСН «Доходы» нужно взять весь полученный доход. Например, при доходе в 700 000 рублей дополнительный взнос составит (700 000 руб. - 300 000 руб.) х 1% = 4 000 руб.
На ОСНО и УСН «Доходы минус расходы» нужно сначала из доходов вычесть расходы, а потом посчитать 1% с разницы. Например, доход 1 500 000 руб., расходы 600 000 руб., дополнительный взнос равен (1 500 000 руб. - 600 000 руб. - 300 000 руб.) х 1% = 6 000 руб.
На ПСН для расчёта нужно взять не фактический доход, а потенциальный, от которого считали стоимость патента. Эта сумма указана на бланке патента. Если сумма меньше 300 000 рублей, это единственный патент и доходов по другим видам деятельности нет, дополнительный взнос платить не нужно. Например, потенциально возможный годовой доход — 1 000 000 руб., дополнительный взнос равен (1 000 000 руб. - 300 000 руб.) х 1% = 7 000 руб.
Если патент действовал неполный год, при расчёте потенциальный годовой доход нужно взять пропорционально сроку действия. Например, патент был взят на срок 6 месяцев, потенциальный годовой доход — 1 200 000 руб. Дополнительный взнос равен (1 200 000 руб. / 12 мес. х 6 мес. - 300 000 руб) х 1% = 3 000 руб.
Если у ИП внутри года действовало несколько патентов, для расчёта 1% взносов нужно сложить потенциальный доход по каждому из них.
Если ИП совмещал режимы налогообложения, нужно сложить доходы по правилам каждого режима. Например, у ИП был годовой патент с потенциальным доходом в 400 000 руб., и на УСН «Доходы» он заработал ещё 700 000 руб. Дополнительный взнос составит (400 000 руб. + 700 000 руб. - 300 тыс. руб.) = 8 000 руб.
Как страховые взносы уменьшают налоги ИП
Здесь тоже всё зависит от режима налогообложения, который применяет ИП.
Если это ОСНО, ЕСХН или УСН «Доходы минус расходы», то страховые взносы — это обычный расход, который наравне с другими вычитают из доходов прежде чем посчитать налог.
Гораздj выгоднее дела обстоят у тех, кто применяет УСН «Доходы» или патентную систему налогообложения. На этих режимах страховые взносы можно вычитать из налога. Если у ИП нет сотрудников, таким образом он может уменьшить налог вплоть до нуля. Если сотрудники есть — уменьшать налог или стоимость патента можно только в пределах 50%.
Например, ИП на УСН «Доходы» за 2024 год получил доход 700 000 рублей. Сотрудников нет. Налог по ставке 6% составил 42 000 рублей. Это меньше, чем годовая сумма взносов, поэтому предприниматель вообще может не платить налог.
Остановимся подробнее на том, как воспользоваться вычетом. Если вы где-то прочитали о том, что вычитать можно только фактически уплаченные взносы, платить лучше поквартально, а перед вычетом нужно подавать заявление о зачёте, то знайте, что это устаревшая информация.
В 2023 году всё поменялось и стало проще. Вычитать можно взносы, которые подлежат уплате в тоv году, за который считают авансовый платёж или налог. При этом нужно помнить, что фиксированные взносы подлежат уплате до 31 декабря отчётного года, а дополнительные — до 1 июля следующего. Переносы из-за выходных для вычетов значения не имеют. То есть даже если заплатить взносы 9 января 2025 года, в целях вычетов они считаются подлежащими уплате до 31 декабря 2024 года, и уменьшают они налог 2024 года.
Покажем на примере, как это работает.
ИП применяет УСН «Доходы», сотрудников нет. За 2024 год он должен перечислить 49 500 рублей фиксированных взносов. Они подлежат уплате до 31 декабря 2024 года.
Предположим, что в первом квартале ИП заработал 500 000 рублей и до 28 апреля должен перечислить авансовый платёж в размере 30 000 рублей. Независимо от того, платил он в этом году фиксированные взносы или ещё нет, он сразу может применять вычет в размере 49 500 рублей. То есть аванс за первый квартал можно просто не платить. Уведомлять налоговую инспекцию об этом не нужно.
Так можно уменьшать платежи до тех пор, пока не исчерпается весь вычет. Взносы при этом можно заплатить когда удобно, главное — уложиться в установленный срок, иначе возникнет отрицательное сальдо ЕНС, то есть долг перед бюджетом, а это чревато штрафами, пенями и блокировкой счёта.
Взносы в размере 1% с доходов свыше 300 000 рублей подлежат уплате до 1 июля следующего года, а значит и уменьшить за счёт них можно только налог следующего года, даже если заплатили их раньше. Так, на сумму дополнительных взносов за 2024 год можно уменьшить налог 2025 года, а на дополнительные взносы за 2025 год — налог 2026 года.
Получается, что внутри одного года ИП может пользоваться двумя вычетами — по фиксированным взносам за текущий год, и по дополнительным взносам за прошлый год. И оба эти вычета можно применять еще до того, как такие взносы заплатили.
Есть несколько временных исключений:
- Дополнительные взносы за 2023 год можно вычесть на выбор предпринимателя из налога за 2023 год, либо из налога за 2024 год.
- Если после 31 декабря 2022 года ИП заплатил страховые взносы за периоды до 2023 года, разрешается на эти суммы уменьшить налог за периоды с 2023 по 2025 год.
Особенности вычета взносов из стоимости патента
Принцип уменьшения тот же, что для УСН «Доходы», но перед тем, как применить вычет, нужно сообщить об этом в ИФНС. Для этого нужно отправить в ИФНС уведомление.
Как платить фиксированные страховые взносы
С 2024 года остаётся единственный способ — пополнить свой единый налоговый счёт на нужную сумму, КБК для ЕНП — 182 0 10 61201 01 0000 510. Платёжки с отдельными КБК для взносов можно отправлять только до конца 2023 года.
Когда настанет срок уплаты, налоговая инспекция сама спишет с ЕНС нужную сумму. Можно раньше срока зарезервировать эту сумму именно на взносы, отправив заявление о зачёте. Но если до срока уплаты у вас возникнут другие долги перед бюджетом и отрицательное сальдо ЕНС, зарезервированная сумма вернётся в «общий котёл»на ЕНС и будет направлена на погашение тех платежей, срок которых наступил раньше.
Например, в 2023 году налоги физлица получили приоритет над предпринимательскими налогами. Так, если ИП не заплатит налог за свою квартиру, в первую очередь с ЕНС спишут деньги в погашение этого налога, а уже потом — страховые взносы, налог на УСН и другие бизнесовые платежи.