Как провести сверку по ЕНС за год: разъяснения Минфина

Минфин в своем письме 23.11.2023 № 02-07-07/112756 отметил следующее:

1. указал предельные сроки для предоставления уведомлений и для уплаты НДФЛ, страховых взносов, налога на имущество, земельного налога и транспортного налога в целях осуществления зачета ЕНП в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, взноса).

Период, за который исчисляется налог

Предельные сроки согласно НК РФ

Предельные сроки с учетом завершения финансового года

подачи Уведомления

уплаты обязательства (перечисления в качестве ЕНП)

подачи Уведомления

уплаты в качестве ЕНП

НДФЛ

23 ноября - 9 декабря 2023

не позднее 12 декабря 2023

не позднее 28 декабря 2023

не позднее 12 декабря 2023

не позднее 15 декабря 2023

23 ноября - 22 декабря 2023

не позднее 25 декабря 2023

не позднее 28 декабря 2023

не позднее 25 декабря 2023

не позднее 26 декабря 2023

23 - 31 декабря 2023

не позднее 29 декабря 2023

не позднее 29 декабря 2023

не позднее 29 декабря 2023

не позднее 29 декабря 2023

Страховые взносы

01 – 30 ноября 2023

не позднее 25 декабря 2023

не позднее 28 декабря 2023

не позднее 8 декабря 2023

не позднее 13 декабря 2023

01 - 31 декабря 2023

не позднее 25 января 2024

не позднее 29 января 2024

не позднее 25 декабря 2023

не позднее 26 декабря 2023

Налог на имущество организаций, земельный налог, транспортный налог

2023

не позднее 25 февраля 2024

не позднее 28 февраля 2024

не позднее 5 декабря 2023

не позднее 13 декабря 2023

В материале «Заявление о зачете страховых взносов» представлен бланк заявления и порядок заполнения.

2. отметил необходимость осуществления обязательств на ЕНС с данными налогового органа, для этого необходимо в срок не позднее 27 ноября 2023 года направить по ТКС в ИФНС запросы на получение следующих справок:

• Справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП по форме КНД 1120525;
• Справки о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по форме КНД 1160082.

При выявлении отклонений между данными бухгалтерского учета налогоплательщика и ИФНС, необходимо в период с 07.12.2023 года по 15.12.2023 года сформировать и направить в по ТКС запрос для получения Акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве ЕНП по форме КНД 1160070.

Также налоговая служба в письме от 08.12.2023 № БС-4-21/15408@ добавила, что начиная с 1 января 2024 г. налоговые декларации по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода представляются не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом налог подлежит уплате в срок не позднее 28 февраля года. При этом с 1 января 2024 г. законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата налога, в том числе за налоговый период 2023 года, после представления налоговой декларации по налогу.

Таким образом, ФНС дала подробный алгоритм действий по сверке ЕНС и уплате ЕНП, который обеспечит своевременное исполнения обязательств по ЕНС и выявление ошибок.