Вчера, 27 ноября 2023, опубликован Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса ...", вносящий очередные поправки в НК РФ. Основная часть изменений касается небольшого круга налогоплательщиков (в основном - тех, кто отчитывается по контролируемым сделкам и взаимозависимых лиц).
Однако главным изменением, затрагивающим практически все компании, является то, что с 1 января 2024 года НДФЛ придется платить дважды в месяц.
Уведомления и уплата НДФЛ - два раза в месяц
В части уведомлений по НДФЛ в Налоговый кодекс законом внесены следующие изменения (пункт 9 статьи 58 НК РФ):
- Организации и ИП, исполняющие обязанности налогового агента по НДФЛ, в уведомлении об исчисленных суммах налогов, представляемом в срок не позднее 25-го числа месяца, указывают информацию об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ за период с 1-го по 22-е число текущего месяца.
- В отношении сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца, указанные организации и ИП представляют уведомление об исчисленных суммах налогов не позднее 3-го числа следующего месяца.
- В отношении сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами за период с 23 декабря по 31 декабря, - не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Таким образом, с 1 января 2024 года налоговые агенты по НДФЛ обязаны представлять уведомления ДВАЖДЫ в месяц:
- Не позднее 25-го числа – по выплатам за 1 - 22 число месяца.
- Не позднее 3-го числа следующего месяца – по выплатам за 23 - последнее число месяца.
Добавляются также и новые сроки уплаты НДФЛ:
- за период с 1-го по 22‑е число месяца — срок остался прежним (не позднее 28-го числа месяца);
- за период с 23-го по последнее число месяца — до 5-го числа следующего месяца.
НДФЛ за период с 23 по 31 декабря по-прежнему нужно будет уплачивать не позже последнего рабочего дня года.
Как в 2024 году не сдавать два уведомления по НДФЛ?
В 2023 году некоторые компании уже поменяли сроки выплаты зарплаты, чтобы они подходили под сроки сдачи уведомлений по НДФЛ. С 2024 года ситуация снова меняется, и многие бухгалтеры опять задумаются над тем, как поменять сроки выплаты для упрощения работы.
С 1 января 2024 года периодов для начисления НДФЛ будет два – с 1 по 22 число и с 23 по последнее число месяца. Поэтому, чтобы НДФЛ, исчисленный за один месяц, попадал в одно уведомление, а не распределялся по двум, достаточно выплачивать аванс до 22 числа – например, зарплата — 5-го числа, аванс — 20-го числа.
Чтобы не нарушать равномерность распределения дат выплат в рамках месяца подходящими вариантами сроков выплаты заработной платы будут такие:
- аванс – 16-го числа, зарплата – 1-го числа;
- аванс – 17-го числа, зарплата – 2-го числа;
- аванс – 18-го числа, зарплата – 3-го числа;
- аванс – 19-го числа, зарплата – 4-го числа;
- аванс – 20-го числа, зарплата – 5-го числа;
- аванс – 21-го числа, зарплата – 6-го числа;
- аванс – 22-го числа, зарплата – 7-го числа.
Применяя эти сроки, уведомление об исчисленных суммах НДФЛ придется подавать всего один раз в месяц, так как оба срока выплаты попадают в один интервал: с 1 по 22 число месяца. Подавать второе уведомление нужно будет только в том случае, когда будут выплаты во втором интервале (23-30/31 число), например – выплата отпускных в межрасчетный период.
Трудовая инспекция не против смены сроков выплаты зарплаты
Поменять даты выплаты аванса и зарплаты возможно, и в переходный период нарушения по промежуткам между выплатами не будет, - так утверждает Роструд на своем портале «Онлайнинспекция.рф».
В рассматриваемым Рострудом примере работодатель изменил даты выплаты зарплаты на 25 и 10 число, но в переходный период после выплаты аванса по-старому (20-го числа) зарплата будет выплачена только 10-го числа. Итого перерыв – 20 дней, что больше половины месяца. Однако Роструд разъяснил, что нарушения здесь нет.
Оформить переход на новые сроки выплаты заработной платы приказом работодателя. Если срок выплаты прописан в трудовых договорах, придется также внести в них изменения.
Бухгалтерская компания "Правильный расчет"