Скоро наступят новогодние праздники. Часто компании имеют традицию дарить сотрудникам и их детям подарки на Новый год и остальные праздники. Разберемся, облагаются ли такие презенты налогами и страховыми взносами.
НДФЛ с подарков сотрудникам
Статья 217 Налогового кодекса устанавливает доходы физлиц, которые освобождаются от НДФЛ. В частности, в подпункте 28 этой статьи упомянуты:
- доходы в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
- доходы в виде материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам.
Подарки сотрудникам освобождены от налогообложения, если их сумма не превышает 4000 рублей в год. Налогом облагается только сумма, превышающая этот лимит.
Отметим, презент может быть подарен как в денежной, так и в натуральной форме.
В расчете 6-НДФЛ подарки в пределах 4 000 руб. в год можно не показывать, а вот сведения о подарках, стоимость которых за год превышает 4000 рублей, нужно показывать как в справке 2-НДФЛ, так и в справке 6-НДФЛ.
В справке 2-НДФЛ отражают все доходы работника, указывая их тип кодами.
Так, по коду 2720 отражают доход, полученный работником в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), которое может быть в дальнейшем продано. И налоговая база в случае его дальнейшей перепродажи будет рассчитываться с учетом налоговых вычетов, уплаченных ранее сумм НДФЛ и расходов дарителя на его приобретение. Например, недвижимость.
Доход в виде стоимости других подарков отражают по коду 2721. В том числе имущества, на продажу которого и получение дохода рассчитывать не стоит. То есть, налоговая базе не может быть рассчитана с учетом вычетов. Так, по коду дохода 2721 указывают стоимость ценных бумаг, переданных работнику в качестве подарка, а также стоимость любого имущества, подаренного работнику, не являющемуся налоговыми резидентами РФ.
Необлагаемую части стоимости подарка, не более 4 000 руб., обозначают специальным кодом вычета — 501. Налоговый агент самостоятельно осуществляет распределение вычета по коду вычета 501 в пределах установленной суммы по кодам доходов 2720 и 2721.
Если компания дарит подарки детям сотрудников, важно оформить документы так, чтобы одаряемым был именно ребенок. В этом случае именно он станет самостоятельным плательщиком НДФЛ, соответственно вычет в сумме 4 000 руб. будет применяться к его доходу, а не доходу родителя.
Еще по теме:
Новогодние подарки партнерам в 2023 году
Подарок по договору дарения: когда взносы придется заплатить?
Являются ли подарки для детей работников частью системы оплаты труда?
Страховые взносы с подарков сотрудникам
Передача подарков работнику не облагается страховыми взносами, если такая передача оформлена договором дарения.
Не являются объектом обложения страховыми взносами выплаты, произведенные в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество.
К таким договорам относится договор дарения (ст. 572 ГК РФ). Поэтому подарки, оформленные договором дарения, не включаются в базу, облагаемую страховыми взносами (ч. 4 ст. 420 НК РФ).
Подарки детям сотрудников также не будут облагаться страховыми взносами. Такие выплаты нельзя признать производимыми в рамках трудовых отношений, а значит объектом обложения страховыми взносами они не являются.
Но заключать такой договор нужно, только если стоимость подарков свыше 3 000 рублей. Если стоимость меньше, можно без договора.
НДС с подарков сотрудникам
Вручение подарков, с точки зрения налоговиков, является безвозмездной реализацией. А безвозмездная реализация облагается НДС. При этом неважно, произведен ли товар (подарок) самой компанией или куплен у третьих лиц. Тут речь, конечно, только о тех компаниях, которые находятся на общей системе налогообложения. При этом, компания имеет право принять на вычет входящий НДС по таким подаркам.
Если же фирма применяет УСН, то НДС с подарков сотрудникам у нее не будет.
Все, что нужно знать бухгалтеру об изменениях 2024 года
Масштабные изменения в учете и налогах утверждены на 2024 год. Нет бухгалтерии, которая продолжит работать по-старому.
За изменениями следите на сайте buhgalteria.ru. Бухгалтерам-профи есть смысл оформить подписку на бухгалтерскую прессу и подписаться на бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера». Вы серьезно облегчите себе жизнь.
Следите за нашими новостями Telegram, «ВКонтакте»
