"Фиктивная" миграция в регион с льготными ставками налогами УСН

Ставка налога УСН устанавливается налоговым кодексом, это 6% и 15%. Но кодекс позволяет регионам снижать их и устанавливать свои.

Поэтому в каждом регионе нашей страны есть свой региональный закон, в котором прописывается своя ставка и условия ее применения. В большинстве регионах пониженная ставка действует не для всех, а для определённых видах деятельности. Но в некоторых регионах пониженная ставка действует для всех, например Калмыкия, Чечня, Дагестан, Мурманск, Удмуртия и др.

Когда предприниматель в течении года меняет регион с льготной ставкой, то на все его доходы с начала года действует новая налоговая ставка. Авансы, которые были оплачены по обычной ставке пересчитываются и возникает переплата по налогам.

Налоговый кодекс не ограничивает нас по территории, на которой можно вести деятельность. Предприниматель может жить в одном регионе, а вести деятельность в другом. НО необходимо учитывать риски и позаботиться о формировании деловой цели фиктивной миграции.

Потому что уже есть судебная практика, в которой налоговый орган выиграл дела (решение АС Республики Крым от 28.09.2021 №А83-14979/2021; постановление АС Северо-Кавказского округа от 06.10.2022 № А77-4/2022; Постановление АС ЦО от 24.05.22 по делу А83-14979/21).

Аргументы судов следующие:
✔️Отсутствие доказательств того, что предприниматель проживал или физически присутствовал в льготном регионе;
✔️Все расходы по картам осуществляются в по фактическому месту нахождения;
✔️Не получал почтовую корреспонденцию на почте или получало другое лицо;
✔️Основные контрагенты не по месту прописки
✔️Регистрация направлена на искусственное создание условий, с целью экономии на налогах

Если налоговиками будет установлен «фиктивный» переезд, то они доначислят налог, назначат штраф в размере 20–40% от начисленной суммы налога к доплате и пени. Также есть и уголовная ответственность за фиктивную миграцию ст. 322.2 УК РФ).

По моим наблюдениям повальная миграция началась с середины 2022 года и некоторые фирмы даже предлагают перевести в льготный регион. Только потом этих фирм не беспокоит, как вы потом разгребать последствия.

У меня в практике тоже есть опыт сотрудничества с таким предпринимателем, который продаёт на маркетплейсах и поменял прописку в Калмыкию.
Хотя была подключена электронная сдача отчётности, налоговая специально отправила требование по почте России. Конечно до предпринимателя оно не дошло и не было получено.
Я звонила в налоговую просила, чтобы отправили требование в электронном виде.
Я прям помню этот разговор с инспектором дословно. Налоговик спросил "А почему вы не получаете письма на почте?" и добавил "А мы знаем, что вы фиктивно прописались и на самом деле тут не проживаете".

В требовании налоговики просили предоставить им книгу доходов и расходов по УСН. К счастью для этого предпринимателя пока-что все закончилось хорошо. Книгу мы предоставили и налог был рассчитан верно.
Это еще одна особенность, что в случае если в вашем регионе пониженная ставка налога, то вместе с декларации вы ОБЯЗАНЫ предоставить КУДиР по УСН. Поэтому тут особенно важно вести учёт правильно.

Еще один способ как налоговики проверяют фиктивную миграцию - делают вызов в налоговую по месту прописки для дачи пояснений. Конечно предприниматель там не проживает, то и является по вызову становиться довольно проблематично.

Поэтому если вы решаетесь на такой шаг нужно хорошо подготовиться, думать на несколько шагов вперёд, продумать легенду и деловую цель, а также создать видимость деятельности в льготном регионе.

Эффективность налоговой оптимизации срабатывает только тогда, когда вы подкрепляетесь доказательствами сначала, а не потом.

Моя личная работа и работа моей компании = безопасность бизнеса. Лично я не буду просто так рекомендовать своим клиентам такой способ оптимизации.

Как вы думаете стоит ли заниматься такой оптимизацией или лучше все делать честно?