Если поставщик товара-нерезидент, а договором предусмотрена предоплата в валюте, какой курс указывать казахстанской компании-покупателю в платежном поручении?
Обратимся к НК РК.
Согласно п.4 ст.192 НК РК учет курсовой разницы, в том числе определение суммы курсовой разницы, в целях налогообложения осуществляется в соответствии с МСФО и (или) требованиями закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».
В соответствии с МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов» ведется учет операций и остатков по операциям, деноминированных в иностранных валютах.
При этом следует различать монетарные и немонетарные статьи.
Признаком монетарной статьи является право получить (или обязательство предоставить) фиксированное или определяемое количество валютных единиц.
Признаком немонетарной статьи является отсутствие права получить (или обязательства предоставить) фиксированное или измеримое количество валютных единиц. Например, суммы авансовых платежей за товары и услуги, в т.ч. предоплата за товар.
При первоначальном признании операция в иностранной валюте учитывается в функциональной валюте, с применением к сумме в иностранной валюте текущего обменного курса иностранной валюты на функциональную по состоянию на дату операции.
Немонетарные статьи в виде авансов выданных под поставку товаров, работ, услуг, в соответствии с п. 23 МСФО (IAS) 21, отражаются по обменному курсу валют на дату операции.
По монетарным статьям на каждую отчетную дату и на дату операций в учете начисляются курсовые разницы.
Курсовая разница, признаваемая до даты расчета, определяется изменением обменных курсов валют в каждом из периодов:
- между датой совершения операции в иностранной валюте и отчетной датой - в учетном периоде, в котором совершена операция в иностранной валюте;
- между отчетной датой предыдущего учетного периода и датой расчета - в учетном периоде, в котором осуществлен расчет по совершенной операции.
При покупке (продаже) валюты у организации возникают суммовые разницы, которые учитываются в налоговом учете, так же как в бухгалтерском учете.
Суммовые разницы – это разница между рыночным курсом и коммерческим курсом (по которому банк меняет валюту).
При покупке валюты у организации возникают суммовые разницы, которые учитываются на счетах: 6290 - «Прочие доходы» или 7490 - «Прочие расходы».
Суммовые разницы отражаются (не сворачивают) в декларации по КПН ф.100.00 по строкам прочих доходов и прочих вычетов.
Курсовые разницы (разницы между рыночными (официальными) курсами валют на различные даты) отражаются на счетах 6250 «Положительная курсовая разница» и 7430 «Отрицательная курсовая разница».
Если ТОО меняет тенге на валюту, чтобы перечислить ее нерезиденту за товар, то обмен валюты в учете отражается по коммерческому курсу банка, по которому банк меняет валюту. Оформляется это следующими проводками:
- Дт 1022 Кт 1030 - переведен тенге для обмена валюты по коммерческому курсу банка со счета компании;
- Дт 1030 Кт 1022 - оприходована валюта по курсу, опубликованному на сайте НБ РК на дату конвертации;
- Дт 7490 Кт 1022 или Дт 1022 Кт 6290 – суммовая разница при обмене валюты,
- Дт 1710 (немонетарная статья) Кт 1030 - перечислена предоплата нерезиденту по курсу, опубликованному на сайте НБ РК на дату перевода денег нерезиденту.
Таким образом, если ТОО произвело предоплату за товар поставщику нерезиденту, в платежном поручении при перечислении валюты поставщику указывается курс, опубликованный на сайте НБ РК на дату перевода денег нерезиденту.
Если вам требуется консультация бухгалтера или помощь в составлении любой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
ТОО открыло филиал в Киргизии: как отражать взаиморасчеты и в какой валюте?