Ставка НДС в 2023 - 2024 годах в России

Кого коснулось изменение ставки НДС с 2023 года

С 2023 года на новых территориях РФ: ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областях действуют специальные ставки НДС. По товарам, купленным для перепродажи до перехода на нормы российского законодательства, базу для расчета налога по НДС определяйте как разницу между ценой проданной продукции и ее себестоимостью. В данном случае будут действовать расчетные ставки НДС:

• 16,67% вместо ставки 20%;
• 9,09% вместо ставки 10%.

После продажи таких остатков, налогоплательщики будут применять стандартные ставки 20% и 10%.

Освобождение от налога предусмотрено в 2023 году для IT-компаний (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, закон № 265-ФЗ от 31.07.2020). От НДС освобождены операции по передаче исключительных прав на программные продукты и базы данных, включенные в реестр российского ПО. Воспользоваться этой преференцией нельзя, если права передаются в целях распространения рекламы в сети Интернет.

В 2023 - 2024 годах сохранена льгота для исключительных прав на изобретения, полезные модели, ноу-хау и права на их использование на основе лицензионного договора. Закреплена она в новом пп. 26.1 п. 2 статьи 149 НК РФ.

По-прежнему актуальны перечни операций, облагаемых НДС по ставке 10%, предусматривающие операции поставок и реализации продуктов питания и детских товаров. Расширен список видов печатных и электронных изданий, связанных с образованием, наукой и культурой, реализация которых облагается по ставке 10% (Постановление Правительства № 1643 от 09.10.2020).

Таким образом, ставка НДС в 2023 - 2024 годах в России не изменилась.

Можно ли выбирать ставки, по которым облагать операции НДС, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Ставки НДС в 2023 - 2024 годах: таблица

Приведем краткий перечень действующих в 2023 - 2024 годах ставок налога и облагаемых по ним операций:

НДС в 2023 - 2024 годах (ставка)

Применяется к операциям

0%

(пп. 1-17 п. 1 ст. 164 НК РФ)

• Экспорта товаров и услуг;
• Международной транспортировки товаров, в т. ч. порожних вагонов и контейнеров, и транспортной экспедиции, сопровождающей их;
• Международных и внутренних пассажироперевозок
• Авиаперевозок пассажиров сообщением с Крымом, Севастополем, Калининградской областью, Дальневосточным ФО;
• Передачи выделенных из лома драгметаллов;
• Передачи возведенных судов, означенных в международном реестре;
• Реализации, передачи в лизинг гражданских воздушных судов, отраженных в госреестре, продажи запчастей к ним
• и др.

10%

(п. 2 ст. 164 НК РФ)

• Реализации внутри страны и ввоза в РФ:

- некоторых продовольственных товаров и товаров для детей (Постановление Правительства № 908 от 31.12.2004);

- периодической печати и книг научного, образовательного и культурного характера, выпускаемых как в печатных изданиях, так и электронных вариантах, кроме изданий рекламного и эротического характера (Постановление № 41 от 23.01.2003);

- отдельных медицинских товаров - лекарств и медтехники (Постановление № 688 от 15.09.2008)

• Авиаперевозок пассажиров и багажа внутри страны

20%

В иных случаях, в т.ч.:

• Реализации товаров/услуг внутри РФ, по которым не действуют иные ставки налога;
• Ввоза в РФ товаров, для которых не установлены пониженные ставки НДС;
• Строительно-монтажных работ для нужд компании

10/110 и 20/120

(ст. 161, п. 4 ст. 164 НК РФ)

• Получения поставщиком:

- аванса по поставке ТМЦ, облагаемых по соответствующей ставке НДС;

- дисконта по векселю, составившему плату за подобный товар;

- процента по товарному кредиту на товары, облагаемые по соответствующей ставке;

- выплаты страховки, если поставленный товар не оплачен заказчиком.

• Реализации:

- на территории РФ облагаемых НДС товаров иностранными фирмами, не уплачивающими НДС;

- товаров, облагаемых НДС и учтенных с суммой входного налога;

- сельскохозяйственной продукции, приобретенной у физлиц, не уплачивающих НДС

20/120

(ст. 155, 161 НК РФ)

• Реализации:

– матценностей из госрезерва при их выпуске для замены;

– сырых шкур, лома/отходов черных/цветных металлов, алюминия и его сплавов, макулатуры;

• Передачи госорганами в РФ в аренду федерального/муниципального имущества;
• Уступки требования по договору поставки ТМЦ, облагаемых НДС;
• Передачи денежныи прав на жилые дома, гаражи, машино/места

16,67%

(ст. 158, 174.2 НК РФ)

• Реализации предприятия как имущественного комплекса;
• Оказания услуг физлицам иностранными фирмами, производимых электронно.