С 1 января 2023 года завершается действие налоговой льготы — освобождение от налога на проценты по вкладам в российских банках, полученные в 2021 и 2022 годах. Налог на проценты по вкладам в российских банках, полученных в 2023 году нужно будет оплатить.
Существуют особенности исчисления и уплаты НДФЛ с процентов по вкладам в банках, находящихся на территории РФ.
Для целей налогообложения учитывается процентный доход, полученный как резидентами, так и нерезидентами, по всем вкладам в банках, находящихся на территории РФ.
При исчислении НДФЛ не учитываются проценты:
- по вкладам в рублях в банках на территории РФ, процентная ставка по которым в течение всего календарного года составляет не более 1% годовых;
- по счетам эскроу.
НДФЛ облагается разница между суммой полученных вами в течение календарного года процентов и суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на первое число каждого месяца в течение указанного календарного года.
Максимальное значение ключевой ставки Банка России за календарный год составило 16%.
Таким образом, от налогообложения будут освобождены доходы в виде процентов по вкладам в банках, полученных в 2023 году в размере 160 000 руб. (₽1 млн × 16%).
Доходы, номинированные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на дату фактического получения дохода.
Если по условиям договора проценты зачисляются в счет пополнения того же вклада (капитализация), то доход в виде таких процентов учитывается в целях налогообложения в налоговом периоде, в котором произведено зачисление процентов.
Проценты, возвращенные банку вкладчиком в связи с досрочным получением вклада, в целях налогообложения НДФЛ не учитываются.
Ставка НДФЛ с процентных доходов как налоговых резидентов РФ, так и нерезидентов одинакова - 13% (при сумме дохода не более 5 млн руб.). Если сумма полученного дохода превышает 5 млн руб., налоговая ставка составляет 650 тыс. руб. и 15% суммы соответствующих доходов, превышающей 5 млн руб.
Пример расчет суммы НДФЛ с процентов по вкладам:
Были открыты вклады в трех банках на территории РФ на следующих условиях:
в банке А вклад на год на сумму 2 000 000 руб. под 8% годовых;
в банке Б вклад на год на сумму 500 000 руб. под 7% годовых;
в банке В вклад на год на сумму 400 000 руб. под 0,5% годовых.
По итогам года получен следующий процентный доход: от банка А - 160 000 руб., от банка Б - 35 000 руб., от банка В - 2 000 руб.
Для целей налогообложения НДФЛ учитывается доход по вкладам в банках А и Б в сумме 195 000 руб. (160 000 руб. + 35 000 руб.). Доход по вкладу в банке В (2 000 руб.) для целей налогообложения не учитывается, так как процентная ставка в течение календарного года не превышала 1% годовых.
Предельная необлагаемая сумма процентов равна 160 000 руб. (1 млн руб. х 16%).
НДФЛ облагается доход в сумме 35 000 руб. (195 000 руб. - 160 000 руб.).
Сумма налога составляет 4 550 руб. (35 000 руб. - 13%).
Доходы в виде процентов по вкладам в банках в размере менее 160 000 руб. от налогообложения освобождены.
Декларировать процентный доход по вкладам в российских банках не нужно. Исчисляют НДФЛ с процентов налоговые органы на основании сведений, полученных от банков.
Уплатить налог нужно будет после получения налогового уведомления до 1 декабря 2024 года.