Если ТОО на ОУР, плательщик НДС, строит подрядным способом гостиницу для своих работников, имеет ли оно право взять в зачет НДС по таким расхода м и отнести их на вычеты по КПН? Можно ли начислять амортизацию на здание гостиницы? Гостиница не предназначена для оказания гостиничных услуг третьим лицам.
Обратимся к НК РК.
Согласно пп.2) п.1 ст.239 НК РК имущество, принадлежащее налогоплательщику на праве собственности, являющееся объектом жилищного фонда, является объектом социальной сферы.
Согласно пп.15) ст.266 НК РК, активы сроком службы более 1 года, являющиеся объектами социальной сферы, предусмотренными ст.239 НК РК, не относятся к фиксированным активам.
Согласно пп.11) п.2 ст.228 НК РК к активам, не подлежащим амортизации, относится в т.ч. имущество, отнесенное к объектам социальной сферы в соответствии со ст.239 НК РК. Соответственно, в налоговом учете вычет по данным активам в виде амортизационных отчислений не осуществляется.
Согласно пп.9) ст.264 НК РК затраты по приобретению, производству, строительству, монтажу, установке и другие затраты, включаемые в стоимость объектов социальной сферы, предусмотренных ст.239 НК РК, а также расходы по их эксплуатации, вычету не подлежат.
При этом в случае если фактически понесенные расходы при эксплуатации объектов социальной сферы превышают доходы от таких объектов, то в целях исчисления КПН налогоплательщик имеет право на применение пп.2) п.1 ст.288 НК РК: право на уменьшение налогооблагаемого дохода в размере общей суммы, не превышающей 4% от налогооблагаемого дохода при условии наличия всех подтверждающих документов.
Например:
- дохода от объекта социальной сферы у компании нет;
- подтвержденные расходы на объект составили 2 000 000 тг.;
- налогооблагаемый доход – 20 000 000 тг.
В таком случае налогооблагаемый доход может быть уменьшен на следующую сумму:
20 000 000 *4% =800 000 тг.
Т.е. налогооблагаемый доход уменьшается не на всю сумму понесенных расходов (2 000 000 тг.), а только на 800 000 тг.
Если в гостиницу для проживания работников ТОО приобретает также мебель, технику и прочее, то, поскольку такие расходы напрямую не связаны с получением совокупного годового дохода, они не могут относиться на вычеты согласно ст.264 НК РК. Такие расходы учитываются только в бухгалтерском учете и списываются за счет чистой прибыли предприятия.
Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.